稅務師：一張動圖看懂2019年深化增值稅改革亮點

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-03-25 13:29:27

對于備考2019年稅務師的同學們來說，最近發生的最重要的事情就是增值稅改革了。東奧特意整理了關于深化增值稅改革亮點的信息，以便幫助同學們更好地了解2019年增值稅改革。

2019年3月21日，財政部、稅務總局、海關總署聯合發布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，標志著2019年深化增值稅改革系列舉措進入落地實施環節。具體亮點有哪些?一張動圖讓你看明白↓

稅務師：一張動圖看懂2019年深化增值稅改革亮點

圍繞深化增值稅改革，3月21日稅務總局陸續發布6個重磅文件，明確改革具體政策、如何執行等事項。這6個重磅文件包括1個政策文件、3個征管文件、1個服務文件和1個工作通知。下面來捋一捋這些文件主要說了啥↓

1個政策文件

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）

這個文件主要告訴你：2019年深化增值稅改革的具體政策規定。歸納起來主要講了三件事：

一是明確增值稅稅率怎么降

從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。此外，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。同時，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

二是擴大進項稅抵扣范圍

將國內旅客運輸服務納入抵扣范圍，同時將納稅人取得不動產支付的進項稅由目前分兩年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改為一次性全額抵扣。此外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

三是試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。符合相關條件的納稅人，可向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，增量留抵稅額為與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

3個征管文件

《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）

《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）

《國家稅務總局關于發布出口退稅率文庫2019B版的通知》（稅總函〔2019〕82號）

這3個文件主要告訴你：深化增值稅改革政策的具體執行口徑和征管規定。

國家稅務總局公告2019年第14號主要告訴你：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》出臺后，納稅人開具發票銜接、不動產一次性抵扣、適用加計抵減政策所需填報資料等問題。比如，2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原16%、10%適用稅率補開。如果納稅人還存在2018年稅率調整前未開具增值稅發票的應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，可根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）相關規定，按照原17%、11%適用稅率補開。

國家稅務總局公告2019年第15號主要告訴你：配合改革政策，稅務部門調整了增值稅納稅申報有關事項。修訂并重新發布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。廢止部分申報表附列資料，一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》。二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

稅總函〔2019〕82號主要告訴你：根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》有關退稅率調整的規定，國家稅務總局編制了2019B版出口退稅率文庫，請各地稅務部門按規定執行。

1個服務文件

《國家稅務總局辦公廳關于印發<2019年深化增值稅改革納稅服務工作方案>的通知》（稅總辦發〔2019〕34號）

這個文件主要告訴你：稅務總局創新集成推出20項硬舉措，以便利高效的納稅服務，促進納稅人更好享受深化增值稅改革政策紅利。

比如：簡化流程資料。對納稅人辦理事項實行資料清單化管理，清單之外資料一律不得要求納稅人報送。稅務總局制發《納稅服務規范（3.0版）》，重點修改與深化增值稅改革相關的報送資料、辦理流程、納稅人注意事項等內容。

再比如：快速響應納稅人訴求意見。通過12366納稅服務熱線、12366納稅服務平臺、稅務網站等渠道，廣泛收集納稅人對深化增值稅改革政策落實、執法規范、納稅服務、信息化建設、法律救濟等方面的意見建議，3個工作日內整理推送相關業務部門快速處理并反饋，及時響應合理訴求，形成閉環處理機制。

1個工作通知

《國家稅務總局關于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知》（稅總函〔2019〕81號）

這個文件主要告訴你：稅務總局要求各級稅務機關要按照“四實四硬”的工作要求，確保完成深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作。

比如：要求各地稅務機關要在稅控開票軟件升級補丁下發后及時完成稅務局端相關系統升級，提示提醒納稅人盡快完成稅控開票軟件升級操作。對于無法通過互聯網自動升級的納稅人，會同稅控服務單位采取線下輔導、上門輔導等方式，幫助納稅人完成升級操作。

再比如：要求各級稅務機關要及時面向納稅人開展政策宣傳輔導工作，宣傳改革舉措、普及政策知識。通過辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、電子稅務局、“兩微一端”等渠道開展政策宣傳輔導，做到政策咨詢有人答、疑難問題有人解、系統操作有人教。

備考2019年稅務師考試的同學們，一定要多多關注有關增值稅改革的新聞，因為增值稅的相關知識點也是我們考試的重點復習內容。同學們在學習知識之后，也要結合實際，勇于實踐，爭取順利通關。