堅持學(xué)習(xí)預(yù)習(xí)階段的知識點，在基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)之路就會更加順暢。東奧會計在線在下文中整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)干貨，希望同學(xué)們可以每日學(xué)習(xí)，逐步提升！

稅收征收管理

增值稅專用發(fā)票

（一）增值稅專用發(fā)票的開具范圍

增值稅一般納稅人和自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、

服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，可以按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，按原因分為以下三類：

（1）買方不得抵扣的情形。

①商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品；

②銷售免稅貨物或者銷售免征增值稅的服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（另有規(guī)定除外）；

③向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（2）與差額納稅相關(guān)的情形。

①金融商品轉(zhuǎn)讓；

②2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金；

③提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用；

④經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

⑤提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認證費。

（3）與簡易計稅相關(guān)的情形。

①增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的；

②銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的；

③銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

（二）關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票的處理

1. 虛開發(fā)票行為

（1）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（2）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（3）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

2. “與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符”是指具有下列行為之一的：

（1）未購銷商品、未提供或者接受服務(wù)、未從事其他經(jīng)營活動，而開具或取得發(fā)票；

（2）有購銷商品、提供或者接受服務(wù)、從事其他經(jīng)營活動，但開具或取得的發(fā)票載明的購買方、銷售方、商品名

稱或經(jīng)營項目、金額等與實際情況不符。

3. 對虛開增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理

（1）納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。

（2）稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《稅收征收管理法》及《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

（3）納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

4. 虛開發(fā)票的違章處理

（1）虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；

（2）虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；

（3）虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；

（4）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照上述規(guī)定處罰。

（三）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理

1. 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用

發(fā)票是以非法手段獲得的。

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票：

（1）如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進項稅款；

（2）如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不適用“稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳

納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

2. 購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅（逃避繳納稅款）或者騙取出口退稅論處。

但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

3. 如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣，或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應(yīng)按“對納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理”進行稅務(wù)處理。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上稅務(wù)師考試信息僅供參考，如有異議，請考生以官方公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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