遞延所得稅資產和負債的關系
來源：東奧會計在線
責編：姜喆
2025-04-02 15:46:31
精選回答
遞延所得稅資產和負債之間存在密切的關系，它們都是由于會計利潤與應納稅所得額之間的時間性差異引起的。
1. 產生原因
時間性差異：遞延所得稅資產和負債的產生主要是由于會計準則和稅法在收入和費用確認時間上的不同，導致企業在某一期間內會計利潤與應納稅所得額不一致。
2. 定義
遞延所得稅資產：是指企業預計在未來可以用來抵扣的稅款，通常是由于可抵扣暫時性差異引起的。
遞延所得稅負債：是指企業預計在未來需要繳納的稅款，通常是由于應稅暫時性差異引起的。
3. 計算公式
遞延所得稅資產=(賬面價值-計稅基礎)×未來適用稅率
遞延所得稅負債=(資產的賬面價值-資產的計稅基礎)×企業所得稅稅率
4. 會計處理
遞延所得稅資產：在確認時，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用”或“資本公積”等科目；在結賬和編制資產負債表時，如果預計未來無法獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣，則做相反的會計分錄。
遞延所得稅負債：在確認時，借記“所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅負債”科目；在轉回時，借記“遞延所得稅負債”科目，貸記“所得稅費用”科目。
5. 對財務報表的影響
遞延所得稅資產：減少當期的所得稅費用，增加企業的凈利潤。
遞延所得稅負債：增加當期的所得稅費用，減少企業的凈利潤。
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