增值稅留抵稅額科目如何使用
精選回答
增值稅留抵稅額科目主要用于核算企業因進項稅額大于銷項稅額而形成的未能抵扣的增值稅稅額。
1. 確認留抵稅額：
當期末進項稅額大于銷項稅額時，形成留抵稅額。企業應將這部分留抵稅額記入“應交稅費---增值稅留抵稅額”科目。
2. 結轉進項稅額：
每月末，企業需將未抵扣完的進項稅額結轉到下月，確保賬面準確反映。會計分錄為：
借：應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉出)
3. 留抵稅額的轉出：
當企業銷項稅額大于進項稅額時，可將前期留抵稅額轉出抵減。會計分錄為：
借：應交稅費---應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費---增值稅留抵稅額
4. 留抵稅額的退稅：
符合條件的企業可以申請退還留抵稅額。稅務機關核準后，企業應進行如下會計處理：
借：應交稅費---增值稅留抵稅額
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉出)
實際收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應交稅費---增值稅留抵稅額
5. 留抵稅額的會計科目設置：
“增值稅留抵稅額”是“應交稅費---應交增值稅”科目下的三級明細科目，用于詳細核算企業的留抵稅額。
應交稅費---應交增值稅
1. 進項稅額：記錄企業購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、按規定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
(1)企業購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產支付的進項稅額，用藍字登記。
(2)因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應沖銷的進項稅額)，用紅字登記。
2. 銷項稅額抵減：記錄企業按規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
3. 已交稅金：記錄企業當月已繳納的增值稅額。
(1)企業當月已繳納的增值稅額用藍字登記。
(2)退回當月多繳的增值稅額用紅字登記。
4. 減免稅款：記錄企業按規定準予減免的增值稅額。
5. 出口抵減內銷產品應納稅額：記錄企業實行“免、抵、退”辦法按規定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內銷產品應納稅額的數額。
6. 轉出未交增值稅：記錄企業月終轉出當月應繳未繳的增值稅額。
月終，企業轉出當月發生的應繳未繳的增值稅額用藍字登記。
7. 銷項稅額：記錄企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額。
(1)企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的銷項稅額，用藍字登記。
(2)退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。
8. 出口退稅：記錄企業出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產按規定計算的應收出口退稅額。
出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產辦理退稅后發生退回或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。
9. 進項稅額轉出：記錄企業已抵扣進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以及在產品、產成品、不動產在建工程所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務、服務，發生稅法規定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項稅額中抵扣、按規定應予轉出的進項稅額(管理不善、違法違規)。
10轉出多交增值稅：記錄企業月終轉出當月多繳的增值稅額。
(1)月終，企業轉出當月多繳的增值稅額用藍字登記。
(2)收到退回當月多繳的增值稅用紅字登記。
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