應交稅費—應交增值稅進項稅額專欄_25年涉稅服務實務預習考點
世上無難事，只要肯登攀。想要通過稅務師考試，就要努力的去備考。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，快來一起學習吧！
應交稅費—應交增值稅進項稅額專欄
1.核算內容
記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
2.賬務處理
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) | |
購入貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產支付或負擔的準予抵扣的進項稅額 | |
3.按價稅分別記賬的情形
（1）采購等業務允許抵扣進項稅額的賬務處理。
一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“在途物資”或“原材料”“庫存商品”“生產成本”“無形資產”“固定資產”“管理費用”等科目，按當月已進行用途確認的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。
發生退貨的，如原增值稅專用發票已作用途確認，應根據開具的紅字增值稅專用發票作相反的會計分錄；如原增值稅專用發票未進行用途確認，應將發票退回并作相反的會計分錄。
（2）企業接受投資轉入的貨物進項稅額的賬務處理。
按照增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值，借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記“實收資本”“股本”等科目。
（3）企業接受捐贈轉入的貨物進項稅額的賬務處理。
按增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按確認的捐贈貨物的價值，借記“原材料”等科目，按接受捐贈的非貨幣性資產的不含稅公允價值和增值稅稅額合計金額貸記“營業外收入”科目。
（4）企業接受應稅勞務進項稅額的賬務處理。
按照增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照增值稅專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“委托加工物資”等科目；按應付或實付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
（5）對運輸費用允許抵扣進項稅額的賬務處理。
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。
4.按價稅合計金額記賬的情形
根據《增值稅暫行條例》及有關規定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，按照規定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的，則納稅人所支付的增值稅額不能在“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”專欄中核算，而是計入外購貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的成本之中。
5.外購材料退貨、折讓進項稅額的會計處理
因退款而應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
所屬章節：第四章 涉稅會計核算
注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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