涉稅專業服務基本程序_2024年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-08-26 14:55:41

三分鐘熱度不能堅持到最后，要將這份熱度持續延伸直至成功取得證書。東奧會計在線為同學們整理了稅務師《涉稅服務實務》科目基礎考點，希望同學們堅持備考，努力學習！

涉稅專業服務機構及業務范圍（掌握）

（一）基本遵循

1.涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當按照法律、行政法規、部門規章及規范性文件從事涉稅專業服務，接受稅務機關行政監管和相關行業協會自律監管。

2.涉稅專業服務機構應當按照規定向稅務機關報送機構基本信息及其涉稅服務人員的身份信息和執業資質信息。

3.涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當以真實身份開展涉稅專業服務。

4.涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當誠實守信、正直自律、勤勉盡責，遵守職業道德，維護行業形象。

5.從事涉稅專業服務應當遵循獨立、客觀、公正、規范原則。

6.涉稅專業服務機構應當建立質量管理制度和風險控制機制，保障執業質量，降低執業風險。

（二）業務承接

業務承接是指稅務師事務所與委托人在確定是否接受或保持業務委托關系前，就涉稅專業服務進行調查、評估并簽署業務委托協議的業務活動。

涉稅專業服務機構承接業務，一般包括業務環境評估、承接條件判斷、服務協議簽訂、業務人員確定等程序。

1.承接條件判斷（業務承接評估）

涉稅專業服務機構應當通過以下判斷確定是否承接業務：

（1）委托方的委托目的是否合法合理；

（2）委托事項所屬的業務類別；

（3）承接專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務的，是否具備相應的資質；

（4）承接涉稅鑒證和納稅情況審查業務是否符合獨立性原則；

（5）是否具備承接該業務的專業勝任能力。

2.服務協議簽訂

稅務師事務所及其涉稅服務人員承接業務應當與委托方簽訂服務協議。服務協議一般應當明確服務內容、服務方式、服務期限、服務費用、成果形式及用途、權利義務、違約責任、爭議解決以及其他需要載明的事項。

（三）業務實施

1.業務實施主要包括業務計劃編制、資料收集評估、法律法規適用、業務成果形成、業務成果復核、業務成果交付、業務記錄形成、業務檔案歸集等程序。

2.基本要求

項目組應當對可能影響業務實施的重要方面予以關注，主要包括：

方面	具體內涵
事實方面	環境事實、業務事實和其他事實
會計方面	會計賬戶、交易事項的確認與計量、財務會計報告等
稅收方面	會計數據信息采集、計稅依據、適用稅率、納稅調整、納稅申報表或涉稅審批備案表等

3.資料收集評估

項目負責人應當考慮業務范圍、委托人行業情況、業務模式、政策法規等因素，制定涉稅資料的收集范圍、收集口徑及文檔格式，并與委托人溝通，明確由其事前準備。

4.專業判斷

判斷稅收政策的適用性，法律法規的時效性，稅收政策的適用條件（事實根據），涉稅服務適用的稅收政策具體文件，稅收政策規定的處理方法，涉稅業務的稅會差異，確定服務工作的程序方法。

5.業務辦理

（1）涉稅服務人員在實施涉稅業務時，應重點關注以下事項：

涉稅業務內容	重點關注事項
各稅種納稅申報表填報事項的涉稅業務	是否按照納稅申報表填報說明的要求和口徑填報申報表，表內邏輯關系、申報表及附表表間關系是否正確
提供咨詢服務或長期專業顧問服務	是否與委托人就服務內容和業務成果進行充分溝通
提供納稅計劃或納稅方案	是否進行合理設置試算指標、測算參數和測算口徑，形成測算結果并對計劃或方案進行量化評價
提供涉稅鑒證結論的	所歸集和分析的證據是否已經查證屬實并在證據量上是否達到足以得出確定結論的程度，鑒證評價是否能夠得出唯一結論，排除合理懷疑
提供納稅情況審查專業結論的	所歸集和分析的證據是否已經查證屬實并在證據量上達到足以得出確定結論的程度
辦理相關備案事項或提供相關資料的	相關事項的準確性和完整性