涉稅賬務調整_2024年涉稅服務實務基礎知識點
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涉稅賬務調整（掌握）
一、涉稅賬務調整的基本方法 大綱要求?|?掌握
（一）紅字沖銷法
先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般在及時發現錯誤、沒有影響后續核算的情況下多使用紅字沖銷法。
（二）補充登記法
通過編制轉賬分錄，將調整金額直接入賬，以更正錯賬。適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。
（三）綜合賬務調整法
將紅字沖銷法與補充登記法綜合運用的賬務調整方法。一般適用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。正確的一方不調整，錯誤的一方用錯誤科目轉賬調整，使用正確科目及時調整。
二、涉稅賬務調整的類型 大綱要求?|?掌握
根據錯賬發生的時間不同，可將錯賬分為當期發生的錯賬和以前年度發生的錯賬。
（一）對當期錯賬的調賬方法
根據正常會計核算程序，采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務調整法予以調整。
如果是按月結轉利潤，在本月內發現的錯賬，調整錯賬本身即可；
在本月以后發現的錯賬，由于以前月份已結轉利潤，影響到利潤的賬項還需要通過“本年利潤”科目進行調整。
（二）對上一年度錯賬的調賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的
（1）在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
（2）在上一年度決算報表編制后發現的：
第一種情形：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。
2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項。
所屬章節：第四章 涉稅會計核算
注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
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