增值稅會計核算—與繳納稅款相關事項的核算_涉稅服務實務基礎知識點
任何人都不能替你做決定，只有自己能決定自己的人生方向。不忘初心，堅持到底，才能不走彎路，直達終點。下面為東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》的基礎考點，希望大家能堅持學習！
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增值稅會計核算——與繳納稅款相關事項的核算（掌握）
一、應交稅費——應交增值稅（已交稅金）專欄 大綱要求?|?掌握
一般納稅人與繳納稅款相關事項的核算，集中于六個科目的確認：
（1）應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
（2）應交稅費——預交增值稅
（3）應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
（4）應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
（5）應交稅費——未交增值稅
（6）應交稅費——簡易計稅
1.核算內容
記錄一般納稅人當月已繳納的應交增值稅額。
2.賬務處理
應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
企業當月已繳納的增值稅
3.繳納當月增值稅額，主要是指：
增值稅納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
二、 應交稅費——預交增值稅明細科目 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
記錄一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等（簡稱“四類業務”），以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
2.賬務處理
企業預繳增值稅時：
借：應交稅費——預交增值稅
?貸：銀行存款
月末時或納稅義務發生時：
借：應交稅費——未交增值稅
?貸：應交稅費——預交增值稅
三、 轉出多交和轉出未交增值稅 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
“轉出未交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月終轉出當月應交未交的增值稅。“轉出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月終轉出當月多交的增值稅。
2.賬務處理
（1）月末企業“應交稅費——應交增值稅”出現貸方余額時，根據余額借記“轉出未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
即，“應交稅費——應交增值稅”的各個專欄核算后，若出現貸方余額：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
?貸：應交稅費——未交增值稅
四、 應交稅費——未交增值稅明細科目 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
記錄一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預交的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
2.賬務處理
項目 | 賬務處理 |
月份終了結轉 | 企業應將當月發生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費——未交增值稅 |
企業應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） | |
將一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉入“應交稅費——未交增值稅”科目 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——預交增值稅 房地產開發企業采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目預繳的增值稅，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目 | |
當月繳納以前月份應繳未繳的增值稅 | 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 |
3.一般納稅人本期既有期末留抵稅額，又有欠繳稅額：
（1）納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數字紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”。
五、 應交稅費——簡易計稅明細科目 大綱要求?|?掌握
核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。
所屬章節：第四章 涉稅會計核算
注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
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