其他稅前扣除項目的審核_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-03-15 11:55:24

工資薪金稅前扣除審核

三項費用稅前扣除審核

利息費用稅前扣除審核

其他稅前扣除項目審核

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其他稅前扣除項目的審核_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

其他稅前扣除項目的審核

1.環(huán)境保護專項資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除（國家鼓勵的準予扣除）。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

2.勞動保護費

（1）合理的勞動保護支出，準予扣除。

（2）由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

3.總機構(gòu)分攤的費用

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

4.棚戶區(qū)改造

企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

5.會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準予在稅前扣除。

6.企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

不得扣除項目的審核（掌握）

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法律、法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收的財物。

因違約或違規(guī)發(fā)生的支出能否在稅前扣除

（1）違約金、罰息、訴訟費用可以在稅前扣除。