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納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任

（一）納稅人的權(quán)利

1.知情權(quán)。

2.保密權(quán)。

納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

3.稅收監(jiān)督權(quán)。

4.納稅申報方式選擇權(quán)。

5.申請延期申報權(quán)。

6.申請延期繳納稅款權(quán)。

納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

其中，特殊困難是指：

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

7.申請退還多繳稅款權(quán)。

8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)。

（1）減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

（2）減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

9.委托稅務(wù)代理權(quán)。

10.陳述與申辯權(quán)。

稅務(wù)機關(guān)不可以因納稅人的申辯而加重處罰。

11.對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)。

12.稅收法律救濟權(quán)。

納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

（1）納稅人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

（2）納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

（3）行政賠償。主要包括：

①納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立刻解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的；

②稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取措施不當(dāng)，使納稅人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

13.依法要求聽證的權(quán)利。

14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。

（二）納稅人的義務(wù)

1.依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)。

2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。

3.財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)。

4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。

5.按時、如實申報的義務(wù)。

6.按時繳納稅款的義務(wù)。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

7.代扣、代收稅款的義務(wù)。

8.接受依法檢查的義務(wù)。

9.及時提供信息的義務(wù)。

10.報告其他涉稅信息的義務(wù)。

（1）納稅人有義務(wù)就納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

（2）納稅人有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明納稅人的欠稅情況。

（3）企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。

（4）處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。

（三）納稅人的法律責(zé)任

1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

2.逃避追繳欠稅及處罰

3.偷稅（逃避繳納稅款）行為及處罰

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅（逃避繳納稅款）行為。

對納稅人偷稅（逃避繳納稅款）的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（1）數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

（2）數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

（3）對扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照上述規(guī)定處罰。

（4）對多次實施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

（5）有上述第（1）、（2）條行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。

4.抗稅行為及處罰

抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金外，還應(yīng)作如下處罰：

所屬章節(jié)：第二章 稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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