納稅信用管理_2024年涉稅服務實務預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-01-24 10:02:03

稅收風險管理	納稅信用管理

書不記，熟讀可記；義不精，細思可精。備考時，對于記憶不深刻的知識點，反復復習記憶可以加深印象，加深記憶。東奧會計在線為同學們整理了稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，同學們快來打卡學習吧！

納稅信用管理

（一）納稅信用管理的概念

納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用等活動。

納稅信用信息類別		具體內容
納稅人信用歷史信息		基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄
稅務內部信息		經常性指標信息	涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內經常產生的指標信息
稅務內部信息	非經常性指標信息		稅務檢查信息等納稅人在評價年度內不經常產生的指標信息
外部信息	外部參考信息		評價年度相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄
	外部評價信息		從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息

（二）納稅信用評價

1.納稅信用評價方式

評價方式

具體內容

年度評價指標得分

①評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息

②年度評價指標得分采取扣分方式

直接判級方式

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人

2.納稅信用級別

信用級別	適用情形
A級	年度評價指標得分90分以上的
B級	年度評價指標得分70分以上不滿90分的
M級	未發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業： ①新設立企業 ②評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得70分以上的企業
C級	年度評價指標得分40分以上不滿70分的
D級	年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的

（三）重大稅收違法失信主體信息公布（新增）

1.重大稅收違法失信主體

重大稅收違法失信主體是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人：

（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在100萬元以上的；

（2）欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（3）騙取國家出口退稅款的；

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（5）虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的；

（6）虛開增值稅普通發票100份以上或者金額400萬元以上的；

（7）私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的；

（8）具有偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發票等行為，在稽查案件執行完畢前，不履行稅收義務并脫離稅務機關監管，經稅務機關檢查確認走逃（失聯）的；

（9）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；

（10）稅務代理人違反稅收法律、行政法規造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；

（11）其他性質惡劣、情節嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。

2.文書告知

稅務機關應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權利。