稅收策劃服務_2023年涉稅服務實務基礎知識點
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【內容導航】
稅收策劃服務
【所屬章節】
第七章 稅務咨詢服務
【知識點】稅收策劃服務
稅收策劃服務
一、稅收策劃的特點
1.合法性：稅收策劃方案或納稅計劃都應遵循稅收法律法規，任何通過違背稅收法律法規或者鉆稅收法律的空子實現減輕或逃避的方案，都不是真正意義的稅收策劃方案。合法性是稅收策劃的首要考慮因素，也是稅收策劃的底線。
2.策劃性：稅收策劃的事前性；稅收策劃的選優性。
3.目的性：稅收策劃不一定以繳納稅收最少或減輕稅收負擔作為唯一目標，其大多是基于稅收負擔最輕的“節稅”。
4.適用性：稅收策劃必須具有適用性和可操作性。
二、稅收策劃的基本方法
稅收策劃的核心是減輕稅收負擔。可以降低稅收負擔的稅收策劃方法主要有以下八種：
1.不予征稅方法：是指選擇國家稅收法律、法規和規章規定不予征稅的經營、投資、理財等活動方案，以減輕稅收負擔的方法。
2.減免稅方法：是指選擇國家稅收法律、法規和規章規定的可以享受減稅或免稅優惠的經營、投資、理財等活動方案，以減輕稅收負擔的方法。
3.稅率或征收率差異方法：是指根據國家稅收法律、法規和規章規定的稅率或征收率差異，選擇稅率或征收率較低的經營、投資、理財等活動方案，以減輕稅收負擔的方法。
4.分割方法：是指根據國家稅收法律、法規和規章規定，選擇能使計稅依據進行分割的經營、投資、理財等活動方案，以實現不同稅負、稅種的計稅依據相分離，或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據扣除的額度或頻度，以減輕稅收負擔的方法。
5.扣除方法：是指根據國家稅收法律、法規和規章規定，使經營、投資、理財等活動的計稅依據中盡量增多可以扣除的項目或金額，以減輕稅收負擔的方法。
6.抵免方法：是指根據國家稅收法律、法規和規章規定，使經營、投資、理財等活動的已納稅額或相應支出，在其應納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負擔的方法。
7.延期納稅方法：是指根據國家稅收法律、法規和規章規定，使經營、投資、理財等活動的當期應納稅額延期繳納，以實現相對減輕稅收負擔的方法。
8.退稅方法：是指根據國家稅收法律、法規和規章規定，使經營、投資、理財等活動的相關稅款得到退還的方法。
（一）收集項目資料
（二）確定法律依據
1.解讀相關政策法規內容。
2.分析法規符合性。
3.分析類似案例。
（三）制定方案和測算數據
1.方案制定
（1）戰略規劃稅收策劃應重點關注戰略目標實現路徑、營銷戰略、內部管理模式等要素；
（2）經營活動稅收策劃應重點關注銷售模式、收款模式、貨物流轉路徑、銷售目標等要素；
（3）企業重組稅收策劃應重點關注重組模式、資產構成、交易路徑等要素；
（4）融資稅收策劃應重點關注融資規模、融資方式、融資對象、融資成本等要素；
（5）投資稅收策劃應重點關注股權原始構成、交易路徑、交易對象等要素。
2.數據測算
（1）設置試算指標。
（2）設置試算參數與口徑。
（3）進行試算并形成試算結果。
（四）方案綜合辯證分析
1.分析政策適用性。
2.比較試算結果。
3.比較管理及操作成本。
4.分析行業特性及業務模式。
5.分析委托人風險接受程度。
（五）確定策劃的關注重點
1.戰略規劃稅收策劃重點關注對分析對象整體影響，方案的不利之處是否導致戰略方向偏離或影響現行經營策略；
2.經營活動稅收策劃重點關注企業市場、管理成本等影響；
3.企業重組稅收策劃重點關注策劃方案執行難度、主管部門意見、與重組目標是否偏離等；
4.融資稅收策劃重點關注融資可行性、抵押質押對融資的影響等；
5.投資稅收策劃重點關注方案執行難度、對未來二次交易影響等。
（六）稅收策劃報告
稅收策劃業務成果包括出具稅收策劃報告、方案分析文檔、方案試算底稿等。其中稅收策劃報告是綜合體現稅收策劃成果的書面報告。
稅收策劃報告包括封面、前言、目錄、背景、策劃方案、分析比較內容、實施取向以及附件等基本要素。主要內容應包括：
1.委托人情況的概括。
2.與實現稅收策劃有關的政策法規。
3.提出稅收策劃方案。
4.風險提示。
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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