一般稅務咨詢服務_2023年涉稅服務實務基礎知識點
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【內容導航】
一般稅務咨詢服務
【所屬章節】
第七章 稅務咨詢服務
【知識點】一般稅務咨詢服務
一般稅務咨詢服務
一、一般稅務咨詢服務的內容和方式
一般稅務咨詢是指涉稅服務人員對納稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務。
相對專業稅務顧問或稅收策劃而言，其特點為：
1.對象上的不確定性。
2.時間上的偶發性。
3.程序上的簡化。
4.內容上的相對簡單。
（一）內容
1.適用稅收實體法方面的稅務咨詢。
2.適用稅收程序法方面的稅務咨詢。
3.解決稅收分歧方面的咨詢。
4.涉稅會計處理的咨詢。
5.稅務動態方面的咨詢。
（二）一般稅務咨詢的方式
1.書面咨詢。
2.電話咨詢。
3.晤談。
4.網絡咨詢（一種新興的稅務咨詢形式）。
二、一般稅務咨詢的實施步驟
（一）一般稅務咨詢基本實施步驟
一般稅務咨詢的實施，應執行以下基本步驟：
1.與委托人簽訂一般稅務咨詢業務委托協議；
2.獲取或接收委托人咨詢的涉稅事項和相關資料；
3.對咨詢的涉稅事項和資料進行專業判斷；
4.對咨詢的涉稅事項作答復前的準備；
5.根據稅務咨詢方式或委托協議的約定，以適當方式進行稅務咨詢回復；
6.稅務咨詢成果的確認和簽署或回執；
7.根據委托協議約定，稅務咨詢事項具體實施情況的跟蹤或反饋。
（二）稅收政策適用咨詢的實施
1.把握咨詢的稅務事項實質。
2.收集咨詢問題相關的稅收政策文件。
3.分析稅收政策適用條款。
三、一般稅務咨詢的案例分析
（一）企業成立
1.繳納稅種的咨詢。
2.稅收征收管理的咨詢：成立初期應辦理稅務登記、設置賬簿、領用發票等涉稅事宜。尤其關注發票管理規定。
（二）企業日常經營活動
1.納稅期限的咨詢
按年征收：房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、企業所得稅。
按期征收：增值稅、消費稅、資源稅、城建稅。
2.增值稅納稅人性質登記的咨詢
一般納稅人與小規模納稅人的登記與管理。
3.憑證使用的咨詢
尤其關注發票作為重要稅收憑證使用的咨詢。
4.收入的咨詢
納稅人經常會對不同經營方式收入的確認時間和金額進行咨詢。
5.進項稅額抵扣的咨詢
一般計稅方法下，進項稅額能否從銷項稅額中抵扣是常見的稅務咨詢問題。
6.扣除的咨詢
企業所得稅和土地增值稅清算分別以應納稅所得額和增值額為計稅依據。
納稅人發生成本、費用、稅金和損失，能否作為計算繳納企業所得稅或土地增值稅清算的扣除項目以及具體扣除的標準和方法，是稅務咨詢的常見問題。
7.享受稅收優惠的咨詢
納稅人享受稅收優惠政策，應符合稅收優惠政策規定的條件，按規定向稅務機關報送減免稅的資料，辦理申報審批程序或進行備案。
在減免稅條件發生變化時，應在規定的時間內向稅務機關報告。
8.納稅地點的咨詢
除自然人外的納稅人大多數稅種的納稅地點在其機構所在地，但房產稅、城鎮土地使用稅等以房產或土地所在地為納稅地點，增值稅等需要在服務發生地、房產或土地所在地預繳稅款，因此納稅地點的咨詢也是稅務咨詢的重要內容。
9.代扣（收）稅款的咨詢
增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅等都有代扣（收）代繳相應稅款的規定，代扣（收）稅款也是稅務咨詢的常見內容。
10.維護權益的咨詢
（三）企業注銷
企業注銷需要確認清算所得，繳納企業所得稅，并按規定辦理注銷稅務登記手續。納稅人會對注銷過程應繳納稅款及涉稅事宜進行咨詢。
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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