高新技術企業認定專項鑒證服務_2023年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-08-29 11:23:51

在備考時要調整心態，把學習當作一件既充滿著艱辛挑戰，更把它當作一件充滿著樂趣的事情來對待。下面是東奧會計在線整理的稅務師涉稅服務實務的高頻知識點，同學們快來打卡學習吧！

【內容導航】

高新技術企業認定專項鑒證服務

【所屬章節】

第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務

【知識點】高新技術企業認定專項鑒證服務

高新技術企業認定專項鑒證服務

一、關注事項

高新技術企業認定專項鑒證業務，是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關標準，按照一定的程序和方法，對被鑒證人的高新技術產品（服務）收入占比、企業研究開發費用占比數據的真實性、合法性進行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動。

項目	重點關注事項
被鑒證人是否符合高新技術企業的基本條件	（1）是否屬于中國境內居民企業，是否成立1年以上（2）是否通過自主研發、受讓、受贈和并購等方式獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權（3）對其主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術是否屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍（4）被鑒證人從事研發和相關技術創新活動的科技人員占其當年職工總數的比例是否大于等于10% （5）創新能力評價是否達到相應要求（6）被鑒證人申請認定前一年內是否發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為
調查企業收入情況	（1）被鑒證人會計核算是否合法合規（2）高新技術產品（服務）收入統計口徑是否合法準確，收入項目是否客觀真實，收入金額是否真實準確（3）總收入和不征稅收入是否按照企業所得稅法及其實施條例的規定計算
調查企業研發支出情況	（1）被鑒證人的研發活動是否客觀真實、合理合法（2）是否按要求設立研究開發費用輔助核算賬目，研發支出是否建立專門的內控制度（3）研發支出是否客觀真實（4）研發費用歸集范圍是否合理合法，研發費用核算是否合法準確

二、鑒證證據

高新技術企業認定專項鑒證包括但不限于以下證據：

（1）高新技術產品（服務）收入會計核算資料，包括但不限于相關憑證、賬簿、收款憑證；高新技術產品（服務）收入相關的交易合同。

（2）近1個會計年度的企業所得稅年度納稅申報表中，記錄收入總額和不征稅收入相關的資料；不征稅收入取得的相關撥款文件、會計核算資料。

（3）企業總經理辦公會或董事會，關于研究開發項目立項的決議文件；研究開發項目計劃書和研究開發費預算；研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；委托、合作研究開發項目的合同或協議；研究開發項目向科技等部門備案的相關資料或向查新部門查新的相關資料；研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

（4）研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；研究開發費用輔助核算賬目、相關憑證及明細表等財務核算資料；用于研發活動的儀器、設備和軟件、專利權、非專利技術等無形資產的清冊。

（5）近3個會計年度企業所得稅年度納稅申報表中，記錄主營業務收入與其他業務收入的相關的資料。

三、鑒證報告

鑒證人對高新技術企業認定專項鑒證發表結論時，應關注被鑒證人的高新技術產品（服務）收入占比、企業研究開發費用占比數據的真實性、合法性；作出上述判斷的證據是否確實充分，適用法律依據是否準確。

注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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