涉稅專業服務的基本程序 _2023年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-20 13:41:59

有決心，就有力量；有毅力，就會成功！東奧會計在線在下文中為各位整理了稅務師《涉稅服務實務》科目在基礎階段的必備知識點，快來打卡學習吧！

【內容導航】

涉稅專業服務的基本程序

【所屬章節】

第三章涉稅專業服務程序與方法

【知識點】涉稅專業服務的基本程序

涉稅專業服務的基本程序

一、業務程序的概念

涉稅專業服務業務程序，是指稅務師事務所及其涉稅服務人員提供涉稅專業服務的業務流程。

二、業務承接

（一）業務承接的基本要求

業務承接是指稅務師事務所與委托人在確定是否接受或保持業務委托關系前，就涉稅專業服務進行調查、評估并簽署業務委托協議的業務活動。

項目	具體規定
條件	稅務師事務所承接涉稅專業服務應當具備下列條件：（1）稅務師事務所及其涉稅服務人員具備從事涉稅專業服務的相應專業資質（2）稅務師事務所及其涉稅服務人員能夠承擔相應的風險與責任（3）涉稅服務人員具有相應的專業服務能力（4）涉稅服務人員能夠獲取有效資料和具備必要工作條件
風險評估	在確定是否接受和保持業務委托關系前，項目負責人應當對委托人的情況進行調查和評估，充分評估項目風險重大項目，應由稅務師事務所業務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策
協議簽訂	稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定承接或保持的業務時，應與委托人簽訂業務委托協議
報送信息	稅務師事務所與委托人簽訂業務委托協議后，應當按照要求，向稅務機關報送《涉稅專業服務協議要素信息采集表》，并獲取協議信息采集編號

（二）業務委托協議（簡稱“協議”）

1.業務委托協議應當由負責評估項目涉稅風險的涉稅服務人員起草，委托協議的起草人或審定人應成為項目組成員。

2.業務委托協議的名稱應當根據涉稅專業服務業務的性質和分類確定。

（三）業務委派

稅務師事務所應當在承接業務或簽訂協議過程中，根據委托事項的需要，成立項目組，配備項目成員。項目成員一般設置項目負責人、項目經理、項目助理三級。

三、業務計劃

項目	具體規定
業務計劃的內容	工作目標、工作方案、時間安排、業務范圍、人員分工、溝通協調、執行程序、保密措施、風險提示等
業務計劃的制定	稅務師事務所在承接業務或簽訂協議過程中，根據實施委托事項的需要，制定業務實施計劃

四、業務實施

（一）業務實施的基本要求

1.業務實施通常包括五個階段：

資料收集→事項判斷→實施辦理→風險控制→后續管理

2.基本要求

項目組應當對可能影響業務實施的重要方面予以關注，主要包括：

方面	具體內涵
事實方面	環境事實、業務事實和其他事實
會計方面	會計賬戶、交易事項的確認與計量、財務會計報告等
稅收方面	會計數據信息采集、計稅依據、適用稅率、納稅調整、納稅申報表或涉稅審批備案表等

五、業務記錄

項目	具體規定
基本要求	真實性、完整性和邏輯性
工作底稿的形式	可以采用紙質或者電子的形式。如有視聽資料、實物等證據，也可同時采用其他形式
工作底稿的分類	管理類工作底稿	主要包括： ①業務委托協議 ②業務計劃 ③業務執行過程中重大問題發現、溝通和處理記錄 ④業務復核記錄 ⑤歸檔和查閱記錄
	業務類工作底稿	對委托人及其指向第三人進行調查，通過記錄、復制、審閱、檢查、盤點、詢問、函證、觀察、重新執行、重新分析等方式方法，收集相關證據，形成涉稅專業服務結論或意見的工作過程記錄及相關資料，可按照業務性質確定具體內容
工作底稿質量控制要求	工作底稿應當反映稅務師事務所的業務質量控制過程。復核人員應當對工作底稿出具書面復核意見并簽字
歸檔要求	應當于業務完成后90日內，將工作底稿與業務成果等一并存檔，由稅務師事務所按要求妥善保管
報送要求	根據涉稅專業服務業務工作底稿設置臺賬，為按照要求向稅務機關報送《年度涉稅專業服務總體情況表》提供依據