2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：社會保險費審核方法

來源：東奧會計在線責編：楊晨2023-03-07 15:19:04

幸運是不存在的，努力才是硬道理！為了讓大家更好備考2023年稅務師考試的預習階段，東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第八章預習知識點，大家加油練習，一定會有好的成果的！

【所屬章節】

第八章其他稅務事項代理服務

【知識點】社會保險費審核方法

（一）社會保險費基本規定

1.中華人民共和國境內的用人單位和個人依法繳納社會保險費，個人依法享受社會保險待遇。

2.從2016年10月1日起，在工商部門登記的企業和農民專業合作社按照“五證合一、一照一碼”登記制度進行社會保險登記證管理，新成立的企業在辦理工商注冊登記時，同步完成企業的社會保險登記。國家機關、事業單位、社會團體等未納入“五證合一、一照一碼”登記制度管理的單位仍按原辦法，到社會保險經辦機構辦理社會保險登記，由社會保險經辦機構核發社會保險登記證，并逐步采用統一社會信用代碼進行登記證管理。

（二）基本養老保險繳納情況審核

1.有關政策規定

（1）根據規定，企業職工、機關事業單位工作人員應當參加基本養老保險，由單位和個人按照規定的基數和比例、共同繳納基本養老保險費。在國家統一降低社會保險費率之前，單位繳納基本養老保險費的比例為本單位工資總額的20%，個人繳納基本養老保險費的比例為本人繳費工資的8%，由單位代扣。

（2）靈活就業人員及城鄉居民由個人繳納基本養老保險費。根據規定，無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加基本養老保險，由個人繳納基本養老保險費。國務院規定參加基本養老保險的繳費基數為當地上年在崗職工平均工資，繳費比例為20%。

2.審核要點

（1）企業、機關事業單位作為繳費人，應繳納基本養老保險金額取決于三個指標：一是繳費人數，二是繳費基數，三是繳費比例，包括代扣個人繳費的比例。一般情況下各統籌地區每年都會發布文件明確本地區的繳費比例，因此，對繳費人基本養老保險繳納情況進行審核的重點就是繳費基數和繳費人數。

（2）對繳費基數的審核，應結合本地區具體政策口徑和每年公布的上下限金額，結合企業、機關事業單位的人力資源或人事管理部門、財務部門的與職工薪酬相關的工資核算資料及工資發放的相關會計憑證、賬簿、報表等資料，準確計算繳費人作為繳費基數的工資總額，以及作為代扣代繳基數的個人工資總額。必要時可結合繳費人個人所得稅工資薪金所得扣繳記錄，以及企業所得稅稅前扣除的工資薪金項目和金額進行對比分析，確保繳費基數準確無誤。

（3）繳費人數應關注當年新增參保人員和退休人員的人數變化情況，可結合企業人力資源部門、機關事業單位人事管理部門相關統計資料和明細資料進行核對。

注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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