2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：印花稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2023-02-16 17:42:05

只要朝著一個(gè)方向努力，一切都會(huì)變得得心應(yīng)手。2023年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)階段，了解稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)是核心宗旨。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí)！

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額

（一）計(jì)稅依據(jù)

印花稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)。其中應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù),為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；具體規(guī)定如下：

1.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。針對實(shí)際借貸活動(dòng)中不同的借款形式,稅法規(guī)定了不同的計(jì)稅方法：

（1）凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂,規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。

（3）對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算,計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證和證券交易計(jì)稅金額×適用稅率

（三）計(jì)算印花稅應(yīng)當(dāng)注意的問題

1.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

2.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

計(jì)稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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