2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：所得稅稅收優(yōu)惠的審核
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】所得稅稅收優(yōu)惠的審核
（一）免征與減征優(yōu)惠（部分）
企業(yè)的下列所得項目，可以免征、減征企業(yè)所得稅;企業(yè)如果從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，包括免征和減征兩部分。
（1）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
②農(nóng)作物新品種的選育；
③中藥材的種植；
④林木的培育和種植；
⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
⑥林產(chǎn)品的采集；
⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；
⑧遠(yuǎn)洋捕撈。
（2）企業(yè)從事下列項目的所得,減半征收企業(yè)所得稅：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)
所得稅。
3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得
（1）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
（2）符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。
（3）在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,受讓方自受讓之日起，可以
在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。
4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
（二）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
（1）自2017年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）自2018年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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