2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：稅目和稅率的審核
備考稅務師的考生們，用現在的每一秒，給自己一個不后悔的未來！東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第五章預習知識點，各位考生一起來打卡吧！
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【所屬章節】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】稅目和稅率的審核
稅目 | 具體內容與解釋 | 稅率形式 |
（1）煙 | 凡是以煙葉為原料加工生產的產品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。包括卷煙（進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業及個人生產的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個子目。 | 卷煙采用比例稅率和定額稅率雙重征收形式，其他煙采用比例稅率。 |
（2）酒 | 包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。 | 白酒采用比例稅率和定額稅率雙重征收形式，黃酒和啤酒按定額稅率，其他酒采用比例稅率。 |
（3）高檔化妝品 | 征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、髙檔護膚類化妝品和成套化妝品。【提示】舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，發膠和頭發漂白劑等，不屬于本稅目征收范圍。 | 比例稅率 |
（4）貴重首飾及珠寶玉石 | 征收范圍包括各種金銀珠寶首飾和經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。 | 比例稅率 |
（5）鞭炮、焰火 | 征收范圍包括各種鞭炮、焰火。【提示】體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收。 | 比例稅率 |
（6）成品油 | 包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。【提示】航空煤油暫緩征收；變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于應征消費稅的“潤滑油”，不征收消費稅。 | 定額稅率 |
（7）小汽車 | 征收范圍包括：乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車（每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車）。【提示】電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。 | 比例稅率 |
（8）摩托車 | 征收范圍包括氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車。【提示】氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費稅。 | 比例稅率 |
（9）高爾夫球及球具 | 包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。 【提示】高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。 | 比例稅率 |
（10）高檔手表 | 高檔手表，是指銷售價格（不含增值稅）每只在10 000元（含）以上的各類手表。 | 比例稅率 |
（11）游艇 | 征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內置發動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇。 | 比例稅率 |
（12）木制一次性筷子 | 征收范圍包括各種規格的木制一次性筷子。【提示】未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。 | 比例稅率 |
（13）實木地板 | 征收范圍包括各類規格的實木地板，實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板。【提示】未經涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。 | 比例稅率 |
（14）電池 | 包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。【提示】對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。 | 比例稅率 |
（15）涂料 | 涂料，是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態涂膜的一類液體或固體材料之總稱。【提示】對施工狀態下揮發性有機物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。 | 比例稅率 |
注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
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