2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：納稅信用管理

來源：東奧會計在線責編：楊晨2023-01-28 17:13:19

不要等待機會，而要創造機會。為了讓各位稅務師考生更好的準備2023年稅務師考試，東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第二章預習知識點，希望大家能不懈奮斗，通過稅務師考試！

【所屬章節】

第二章稅收征收管理

【知識點】納稅信用管理、稅務管理信息化、稅款征收（繳納）、稅務檢查

納稅信用管理（重點）

1.納稅信用管理的定義

納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用等活動。

2.納稅信用管理的原則

納稅信用管理原則	具體解釋
客觀公正	指納稅信用評價主要依據納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累
標準統一	指納稅信用評價對待納稅人采用統一的評價指標和扣分標準
分級分類	指區分納稅人的信用級別，規定不同的管理和服務措施
動態調整	指稅務機關可根據信用信息的變化調整納稅人以前年度的信用記錄或者復核后調整當期的信用評價結果，國家稅務總局根據稅收政策和征管辦法的改變對全國統一的評價指標適時調整和修訂

稅款征收的方式（重點）

征收方式	操作要點
1.查賬征收	是指稅務機關對賬務健全的納稅人，依據其報送的納稅申報表、財務會計報表和其他有關納稅資料，計算應納稅款，填寫繳款書或完稅證明，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。
2.核定征收	是指對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品査定產量、銷售額并據以征收稅款的征收方式。
3.查驗征收	是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過査驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的一種征收方式。
4.定期定額征收	是指對小型個體工商戶采取定期確定營業額、利潤額并據以核定應納稅額的一種征收方式。
5.代扣代繳	是指按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款并代為繳納。
6.代收代繳	是指按照稅法規定，負有收繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳的一種方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。
7.委托代征	是稅務機關根據《稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

稅款征收的措施（重點）

1.核定應納稅額

（1）納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額:

①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

⑤發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

（2）對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

2.關聯企業納稅調整

納稅人與關聯企業業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整。

稅務檢查范圍（重點）

稅務檢查是稅務機關依照稅收法律法規的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務或者扣繳義務及其他有關稅務事項進行審査、核實、監督活動的總稱。它是稅收征收管理工作的一項重要內容，是確保國家財政收入和稅收法律法規貫徹落實的重要手段。其范圍包括：

（1）檢査納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；

（2）到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢査納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產,檢査扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；

（3）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；

（4）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；

（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢査納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；

（6）經縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明,査詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。

注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義

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