2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：發票管理

來源：東奧會計在線責編：楊晨2023-01-28 16:22:09

你不能預知明天，但你可以利用今天。想要通過2023年稅務師考試，就要熟練掌握稅務師的知識點。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第二章預習知識點，希望大家可以認真學習！

【所屬章節】

第二章稅收征收管理

【知識點】發票管理

發票管理（重點）

1.發票的概念

發票是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是經營活動收付款的法定憑證，是核算納稅人經營活動相關業務的原始憑證，也是稅務稽查的重要依據。

2.發票的種類與適用范圍

分類標準

分類內容

具體解釋

（1）按適用發票管理辦法

行業專業發票（適用特殊行業發票管理辦法）

目前常見的行業專業發票有金融企業的存貸、匯兌、轉賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業的客運發票；航空運輸企業提供航空運輸電子客票行程單；收費公路通行費增值稅電子普通發票等

【提示】行業專業發票僅適用于特殊行業的特殊經營業務，對于特殊行業的常規經營業務，仍應使用常規發票

常規發票（適用《發票管理辦法》）

分類標準

分類內容

具體解釋

（2）按照增值稅抵扣憑證

增值稅專用發票

增值稅專用發票分為紙質發票和電子發票。增值稅紙質專用發票的基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證確認[自2020年1月起，取消認證確認，改為通過本省（自治區、直轄市和計劃單列市）增值稅發票綜合服務平臺對扣稅憑證信息進行用途確認]和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

增值稅普通發票

增值稅普通發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯。存根聯由收款方或開票方留存備查；發票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證。目前，常用增值稅普通發票主要有：增值稅紙質普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、增值稅普通發票（卷式）、增值稅普通發票（折疊式）、門票、過路（過橋）費發票、定額發票、二手車銷售統一發票和印有本單位名稱的增值稅普通發票等

【提示】除機動車銷售統一發票、農產品銷售發票、通行費發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，以及國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證

3.增值稅發票管理系統

（1）增值稅發票管理新系統是對增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、稽核系統以及稅務數字證書系統等進行整合升級完善。實現納稅人經過稅務數字證書安全認證、加密開具的發票數據，通過互聯網實時上傳稅務機關，生成增值稅發票電子底賬，作為納稅申報、發票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據。

國家稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼》，并在增值稅發票新系統中增加了編碼相關功能，納稅人應使用增值稅發票管理新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。

（2）納入增值稅發票管理新系統的納稅人不再限于增值稅一般納稅人，也包括小規模納稅人；

使用的發票也不再限于增值稅專用發票，還包括增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票、增值稅普通發票（卷式）、印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票）和收費公路通行費增值稅電子普通發票等。自2018年4月1日起二手車銷售統一發票也通過增值稅發票管理新系統開具。目前，尚未納入增值稅發票管理新系統的發票主要有門票、過路（過橋）費發票、定額發票和客運發票。

注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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