世上無(wú)難事，只怕有心人。只有熟練的掌握運(yùn)用稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)，才能讓稅務(wù)師的備考之路變得輕松一些。下文為《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目高頻考點(diǎn)，各位考生一定要多加重視，仔細(xì)記錄！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收優(yōu)惠和證明辦理代理服務(wù)

【所屬章節(jié)】

第八章 其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠和證明辦理代理服務(wù)

稅收優(yōu)惠和證明辦理代理服務(wù)

稅收優(yōu)惠代理基本業(yè)務(wù)的注意事項(xiàng)

（一）涉稅服務(wù)人員在代理申報(bào)享受稅收減免業(yè)務(wù)實(shí)施中注意事項(xiàng)

1.委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

3.委托人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

4.符合稅收優(yōu)惠條件的委托人，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫(xiě)申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

5.享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

6.委托人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

7.最新減免稅政策代碼可在國(guó)家稅務(wù)總局“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

（二）涉稅服務(wù)人員在代理稅收減免備案業(yè)務(wù)實(shí)施中注意事項(xiàng)

1.委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書(shū)表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)——下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.委托人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明 “與原件一致”并簽章。

5.享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

6.委托人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

7.最新減免稅政策代碼可在國(guó)家稅務(wù)總局“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

（三）涉稅服務(wù)人員在代理稅收減免核準(zhǔn)業(yè)務(wù)實(shí)施中注意事項(xiàng)

1.文書(shū)表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)——下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

2.委托人在減免稅書(shū)面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。委托人在減免稅書(shū)面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)。

3.委托人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)委托人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。

4.委托人享受核準(zhǔn)類(lèi)減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料需留存?zhèn)洳椤?/p>

5.最新減免稅政策代碼可在國(guó)家稅務(wù)總局“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

（四）涉稅服務(wù)人員在代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告業(yè)務(wù)實(shí)施中注意事項(xiàng)

1.委托人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。

2.委托人向境外單位銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，按規(guī)定免征增值稅的，該項(xiàng)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

3.委托人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

4.委托人原簽訂的跨境銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，委托人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

5.委托人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為享受免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。委托人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況不再符合規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)當(dāng)停止享受免稅，并按照規(guī)定申報(bào)納稅。

6.委托人發(fā)生的與中國(guó)香港、澳門(mén)、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，參照?qǐng)?zhí)行。

7.委托人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請(qǐng)退還已繳稅款或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

（五）涉稅服務(wù)人員在代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務(wù)實(shí)施中注意事項(xiàng)

1.委托人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅；出口企業(yè)或其他單位發(fā)生適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，可以放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。委托人放棄減稅、免稅的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

2.委托人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分應(yīng)稅行為放棄免稅權(quán)。

3.委托人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅行為所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

4.委托人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

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