研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)的關(guān)注事項_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2022-09-01 14:55:02

研發(fā)費用的關(guān)注事項

努力不懈的人，會在人們失敗的地方獲得成功。想要順利通過2022年稅務(wù)師考試，充分了解稅務(wù)師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，希望各位考生能夠能仔細(xì)閱讀，并充分理解！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)的關(guān)注事項

【所屬章節(jié)】

第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【知識點】研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)的關(guān)注事項

研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)的關(guān)注事項

1.研發(fā)費用加計扣除鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)該以納稅申報表及其附表，以及研發(fā)支出的會計核算的賬簿、憑證資料為核心，被鑒證人所有與加計扣除相關(guān)的交易事項及其會計處理、稅務(wù)處理都是鑒證應(yīng)關(guān)注的事項。

（1）被鑒證人的所屬行業(yè)（新增）

①是否屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)這六類不適用稅前加計扣除政策的負(fù)面清單行業(yè)。

②如不屬于負(fù)面清單行業(yè)，則可以繼續(xù)開展研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)。

（2）研發(fā)活動以及為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動

是否客觀真實，是否符合稅法規(guī)定的加計扣除條件：

①判斷被鑒證人的相關(guān)活動是否屬于不適用稅前加計扣除政策的活動。

②如果不屬于，則需進(jìn)一步判斷被鑒證人是否實際開展了相關(guān)活動。

③相關(guān)活動是否屬于為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

（3）研發(fā)支出會計處理

①是否符合會計規(guī)范。

②是否按照要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬和輔助賬匯總表。

③費用支出在不同項目間的歸集和分配是否合理。

（4）自主研發(fā)項目

①基礎(chǔ)資料是否齊全。

②研發(fā)活動涉及的人員、儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)是否有必要的工時記錄和工作量記錄，是否有按照工時或者其他合理的方法在多個研發(fā)項目之間分?jǐn)偟恼f明。

③被鑒證人的直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費和其他相關(guān)費用的項目、金額是否真實合理準(zhǔn)確。

（5）委托開發(fā)項目

①基礎(chǔ)資料是否齊全。

②委托境內(nèi)研發(fā)費是否按實際發(fā)生額的80%計算加計扣除。

③委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，是否取得受托方研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況，研發(fā)費的定價是否符合獨立交易原則。

④委托境外進(jìn)行研發(fā)活動簽訂的技術(shù)開發(fā)合同，被鑒證人是否到科技行政主管部門進(jìn)行登記，是否有銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)。

（6）合作開發(fā)、集中開發(fā)項目

①基礎(chǔ)資料是否齊全。

②合作開發(fā)項目是否按照各自承擔(dān)的研發(fā)費計算加計扣除。

③集中研發(fā)項目發(fā)生的費用是否按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（7）享受研發(fā)費用加計扣除的比例（新增）

①是否合規(guī)。

②非制造業(yè)企業(yè)是否享受按研發(fā)費用實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

2.鑒證人可以按照被鑒證人的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的內(nèi)容和順序，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬及相關(guān)會計憑證，對上述項目進(jìn)行分析判斷，并根據(jù)需要取得相關(guān)證據(jù)，以便對被鑒證人的研發(fā)費稅前加計扣除的合法性、合理性和準(zhǔn)確性作出評價。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

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