銷售貨物收入_2022年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-08-05 17:12:16

銷售貨物收入

轉讓財產收入和股息

租金收入

努力不懈的人，會在人們失敗的地方獲得成功。想要順利通過2022年稅務師考試，充分了解稅務師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望各位考生能夠能仔細閱讀，并充分理解！

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【內容導航】

銷售貨物收入

【所屬章節】

第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】銷售貨物收入

銷售貨物收入

銷售貨物收入（★★★）

1.銷售貨物收入是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

會計分錄：

借：銀行存款等

　貸：主營業務收入等

　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）等

2.企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

（1）商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

（2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計量；

（4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

3.銷售商品符合上述收入確認條件的，分別按照下列規定確認收入實現：

銷售方式	企業所得稅收入的確認	增值稅納稅義務發生時間或銷售額的確認
采用托收承付方式的	在辦妥托收手續時確認收入	發出貨物并辦妥托收手續的當天
采用預收款方式的	在發出商品時確認收入	貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
采用預收款方式的	【考點提示】采取預收款方式銷售商品，先開具發票，但商品未發出，應按規定確認增值稅銷售額，申報繳納增值稅；企業所得稅不確認收入實現
分期收款方式	按照合同約定的收款日期確認收入	為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天
銷售商品需要安裝和檢驗的	在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入	—
采取產品分成方式	按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定	—
采用支付手續費方式委托代銷的	在收到代銷清單時確認收入	為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天
采用以舊換新方式的	按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理	非金銀首飾：按新貨物的同期不含增值稅銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨的收購價格金銀首飾：為實際取得的不含稅銷售額
采取“買一贈一”等方式組合銷售的	不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入	贈品視同銷售
采取商業折扣方式的	按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額	如將價款和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅
采用現金折扣方式的	按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除	現金折扣不得從銷售額中減除
發生銷售折讓或銷售退回的	企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓或銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入	按規定開具紅字增值稅發票，退還給購買方的貨款應從銷貨退回或折讓當期的銷售額中扣減
采用售后回購方式的	銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用	—