當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-07-22 17:29:08

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

先天環(huán)境的好壞并不足奇，成功的關(guān)鍵在于一己之努力。2022年稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中，各位考生一定要堅(jiān)持每日知識(shí)點(diǎn)的打卡學(xué)習(xí)，這樣才能通過(guò)不斷積累提高自己的學(xué)習(xí)能力，最終通過(guò)稅務(wù)師考試！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

一、取得規(guī)定的扣稅憑證（★★★）

納稅人取得的扣稅憑證若不符合法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

扣稅憑證種類(lèi)	出具方	進(jìn)項(xiàng)稅額
1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票（從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外）	銷(xiāo)售方或通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)	注明的增值稅額
2.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票	銷(xiāo)售方	注明的增值稅額
3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)	海關(guān)	注明的增值稅額

二、用于能產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目（★★★）

用于下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，如果進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申報(bào)抵扣，則應(yīng)作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。

（2）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，允許全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

只有專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額才不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣（其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)除外）。

（3）增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，只要取得合規(guī)的抵扣憑證，便可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額不足以抵扣的，可作為留抵稅額下期繼續(xù)抵扣。

其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

（4）自2018年1月1日起，一般納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。

三、銷(xiāo)售折讓、中止或者退回涉及銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理（★★★）

一般計(jì)稅方法下銷(xiāo)售折讓、中止或者退回雙方涉稅分析：

項(xiàng)目	購(gòu)買(mǎi)方	銷(xiāo)售方
增值稅處理	收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減	退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減

紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

發(fā)生銷(xiāo)貨退回、中止等但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回以及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票

購(gòu)買(mǎi)方在發(fā)票管理新系統(tǒng)填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），不需填藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息的情況：

購(gòu)買(mǎi)方已用于申報(bào)抵扣

銷(xiāo)售方在發(fā)票管理新系統(tǒng)填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息的情況：

①銷(xiāo)售方尚未將發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方

②購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的

購(gòu)買(mǎi)方在發(fā)票管理新系統(tǒng)填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息的情況：

購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回

程序	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)《信息表》納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn) 銷(xiāo)售方憑校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦