涉稅服務實務沖刺考點速記手冊：社會保險費審核和申報代理
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社會保險費審核和申報代理
（一）基本養老保險的審核
1.基本養老保險的繳費主體
繳費主體 | 具體規定 |
企業 | （1）企業職工、機關事業單位工作人員應當參加基本養老保險 （2）由單位和個人共同繳納基本養老保險費 |
機關事業單位 | |
靈活就業人員 | （1）無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加基本養老保險 （2）由個人繳納基本養老保險費 |
城鄉居民 | 參加城鄉居民養老保險的人員應當按規定繳納養老保險費 |
2.繳費基數和繳費比例
（1）企業和機關事業單位的繳費基數和繳費比例
①繳費基數
單位繳費基數：本單位職工工資總額 | 個人繳費基數：本人繳費工資 |
以本單位上年度職工工資收入總額的月平均數作為本年度月繳費基數 | ①個人以本人上年度工資收入總額的月平均數作為本年度月繳費基數 ②繳費基數上限：職工工資收入超過上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數300%以上的部分不計入繳費基數 ③繳費基數下限：職工工資收入低于上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數60%的，以上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數的60%為繳費基數 |
②繳費比例
一般不得超過企業工資總額的20%（包括劃入個人賬戶的部分），具體比例由省、自治區、直轄市人民政府確定。
自2019年5月1日起，降低城鎮職工基本養老保險（包括企業和機關事業單位基本養老保險）單位繳費比例。各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團養老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%；目前低于16%的，要研究提出過渡辦法。
個人繳納基本養老保險費的比例統一為8%。
（2）靈活就業人員的繳費基數和繳費比例
①繳費基數：當地上年在崗職工平均工資。
②繳費比例一般不超過20%。
（3）城鄉居民繳費標準
各地區設置了不同的年繳費檔次。參保人自主選擇檔次繳費，多繳多得。
（二）基本醫療保險的審核
1.基本醫療保險的繳費主體包括城鎮職工和城鄉居民兩大類。
（1）職工應當參加職工基本醫療保險，由用人單位和職工按照國家規定共同繳納基本醫療保險費。
（2）城鄉居民基本醫療保險，由個人按照國家規定繳納。
2.職工基本醫療保險
（1）繳費基數
各地區城鎮職工基本醫療保險的繳費基數與基本養老保險的繳費基數基本一致，并且也有本地區上年度職工平均工資60%的下限和300%上限的規定。
（2）繳費比例
用人單位繳費率控制在職工工資總額的6%左右，職工繳費率一般為本人工資收入的2%。
3.城鄉居民基本醫療保險
（1）2016年起，將城鎮居民基本醫療保險和新型農村合作醫療合并為統一的城鄉居民基本醫療保險，覆蓋除職工基本醫療保險應參保人員以外的其他所有城鄉居民。
（2）實行個人繳費與政府補助相結合為主的籌資方式。
（三）生育保險
生育保險的繳納主體是用人單位，職工個人不繳納生育保險費。
生育保險費的提取比例最高不得超過工資總額的1%。
（四）職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。
（五）失業保險由用人單位和職工共同繳納，有些省份規定本地區農民合同制工人本人不繳納失業保險費、用人單位負擔部分仍需繳納。
（注：以上《涉稅服務實務》內容由東奧教務團隊整理）
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