稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目應(yīng)該如何備考？現(xiàn)在已經(jīng)來(lái)到了稅務(wù)師備考的沖刺階段，小編整理了一些重要知識(shí)點(diǎn)，相信對(duì)大家備考非常有幫助！更多重要知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參考2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)，建議收藏>>>

（一）納稅審查有多種方法，每種方法都各有特點(diǎn)，概括地說(shuō)，主要分為順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對(duì)法和查詢(xún)法、比較分析法和控制計(jì)算法、審閱法和復(fù)算法、調(diào)節(jié)法和盤(pán)存法、觀察法和鑒定法。在實(shí)際審查中，應(yīng)根據(jù)審查的時(shí)間、范圍、對(duì)象不同，靈活運(yùn)用各種方法。

（二）涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法

1.紅字沖銷(xiāo)法

2.補(bǔ)充登記法

3.綜合賬務(wù)調(diào)整法

將紅字沖銷(xiāo)法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用的賬務(wù)調(diào)整方法。一般適用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)的情況。正確的一方不調(diào)整，錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時(shí)調(diào)整。

（三）涉稅賬務(wù)調(diào)整的類(lèi)型

根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生的時(shí)間不同，可將錯(cuò)賬分為當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò)賬和以前年度發(fā)生的錯(cuò)賬。

1.對(duì)當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

根據(jù)正常會(huì)計(jì)核算程序，采用紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。

如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可；在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬由于以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，影響到利潤(rùn)的賬項(xiàng)還需要通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行調(diào)整。

2.對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

（1）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的。

①在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。

②在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的：

第一種情形：對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

第二種情形：對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

（2）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

3.不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法

主要是在材料采購(gòu)成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤——應(yīng)將錯(cuò)誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>

計(jì)算分?jǐn)偟姆椒ǎ喊幢壤謹(jǐn)偡?/p>

第一步：計(jì)算分?jǐn)偮?/p>

分?jǐn)偮?審查出的錯(cuò)誤額/（期末材料結(jié)存成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+本期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本）

第二步：計(jì)算分?jǐn)傤~

期末材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末材料成本×分?jǐn)偮?/p>

期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末在產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?/p>

期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末產(chǎn)成品成本×分?jǐn)偮?/p>

本期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?/p>

第三步：調(diào)整相關(guān)賬戶(hù)

按照計(jì)算出的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)分?jǐn)偟某杀緮?shù)額，分別調(diào)整有關(guān)賬戶(hù)。在期末結(jié)賬后，當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟腻e(cuò)誤數(shù)額應(yīng)直接調(diào)整本年利潤(rùn)數(shù)據(jù)。

（注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

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