適用稅率或征收率_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
適用稅率或征收率
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章—企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】適用稅率或征收率
適用稅率或征收率
1.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，適用基本稅率。
2018年4月1日之前，基本稅率17%；
2018年5月1日-2019年3月31日，基本稅率16%；
2019年4月1日起，基本稅率13%。
2.納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，適用較低稅率。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽，自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、沼氣、二甲醚；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)。
2017年7月1日之前，較低稅率13%；
2017年7月1日-2018年4月30日，較低稅率11%；
2018年5月1日-2019年3月31日，較低稅率10%；
2019年4月1日起，較低稅率9%。
3.納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及增值電信服務(wù)，除另有規(guī)定外適用低稅率，稅率為6%。
4.出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。
5.納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。
兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。
納稅審核：
（1）增值稅稅率或征收率運(yùn)用是否正確，是否擴(kuò)大了低稅率或征收率貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的適用范圍。
（2）增值稅稅率或征收率發(fā)生變動(dòng)的應(yīng)稅行為，是否按稅率或征收率變動(dòng)的規(guī)定執(zhí)行日期計(jì)算繳納增值稅。
（3）兼營(yíng)不同稅率或征收率的應(yīng)稅行為，未分別核算銷售額的，是否從高適用增值稅稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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