增值稅納稅申報_2020年《涉稅服務實務》預習考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2020-02-20 09:52:14

備考稅務師考試的同學們，業精于勤而荒于嬉，行成于思而毀于隨。時間不停地向前走，備考時間一天一天地縮短，希望大家珍惜每一天的時間，認認真真備考稅務師。

【內容導航】

增值稅納稅申報

【所屬章節】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章-企業涉稅會計核算

【知識點】增值稅納稅申報

增值稅納稅申報

一、增值稅納稅申報方式

遠程申報：借助網絡、電話或其他手段，將申報資料傳輸至稅務機關進行申報的一種方式；

上門申報：納稅人攜帶申報資料，直接到稅務機關申報征收窗口進行申報。

二、增值稅納稅申報期限

增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月或者1個季度。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。

以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

三、增值稅納稅申報資料

增值稅納稅申報表及其附列資料(必報資料)；

增值稅納稅申報其他資料(省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定)。

自2019年5月1日起，施行新修訂的《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料。

1.一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》；

(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)；

(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)；

(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)；

一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報；

(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)；

(6)《增值稅減免稅申報明細表》。

《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》

國家稅務總局公告2019年第15號

增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)

欄次		開具增值稅專用發票	開具其他發票	未開具發票		納稅檢查調整	合計	服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額	扣除后
									含稅銷售額	銷項（應納）稅額
		銷售額			銷項（應納）稅額
一般計稅方法	全部征稅項目
簡易計稅方法	其中：即征即退項目
免抵退稅	貨物及加工修理修配勞務
免稅	服務、不動產和無形資產

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)

一、申報抵扣的進項稅額

二、進項稅額轉出額

三、待抵扣進項稅額

四、其他

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)

一、申報抵扣的進項稅額
項目	欄次	份數	金額	稅額
（一）認證相符的增值稅專用發票
（二）其他扣稅憑證
其中：海關進口增值稅專用繳款書
農產品收購發票或者銷售發票
代扣代繳稅收繳款憑證
加計扣除農產品進項稅額
其他
（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證
（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證
（五）外貿企業進項稅額抵扣證明
當期申報抵扣進項稅額合計

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)

二、進項稅額轉出額
項目	欄次	份數	金額	稅額
本期進項稅額轉出額
其中：免稅項目用
集體福利、個人消費
非正常損失
簡易計稅方法征稅項目用
免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額
納稅檢查調減進項稅額
紅字專用發票信息表注明的進項稅額
上期留抵稅額抵減欠稅
上期留抵稅額退稅
其他應作進項稅額轉出的情形

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)

三、待抵扣進項稅額
項目	欄次	份數	金額	稅額
（一）認證相符的增值稅專用發票
其中：
（二）其他扣稅憑證
四、其他
本期認證相符的增值稅專用發票
代扣代繳稅額

增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)

項目		欄次	一般項目		即征即退項目
項目		欄次	本月數	本年累計數	本月數	本年累計數
銷售額	（一）按適用稅率計稅銷售額
	（二）按簡易辦法計稅銷售額
	（三）免、抵、退辦法出口銷售額
	（四）免稅銷售額
稅款計算	銷項稅額
	進項稅額
	上期留抵稅額
	進項稅額轉出
	免、抵、退應退稅額
	按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額
	應抵扣稅額合計
	實際抵扣稅額
	應納稅額
	期末留抵稅額
	簡易計稅辦法計算的應納稅額
	按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額
	應納稅額減征額
	應納稅額合計
稅款繳納	期初未繳稅額（多繳為負數）
	實收出口開具專用繳款書退稅額
	本期已繳稅額
	①分次預繳稅額
	②出口開具專用繳款書預繳稅額
	③本期繳納上期應納稅額
	④本期繳納欠繳稅額
	期末未繳稅額（多繳為負數）
	其中：欠繳稅額（≥0）
	本期應補(退)稅額
	即征即退實際退稅額
	期初未繳查補稅額
	本期入庫查補稅額
	期末未繳查補稅額

2.小規模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》；

(2)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》；

小規模納稅人發生應稅行為，在確定服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報；

(3)《增值稅減免稅申報明細表》。

3.納稅申報其他資料

(1)已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯；

(2)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)的抵扣聯；

(3)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件；

(4)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票；

(5)已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯；

(6)納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單；

(7)主管稅務機關規定的其他資料。

4.《增值稅預繳稅款表》

納稅人跨縣(市)提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管稅務機關預繳稅款時，需填寫《增值稅預繳稅款表》。

納稅人向主管稅務機關申報納稅時，在當期增值稅應納稅額中抵減預繳稅款時，應同時報送《增值稅預繳稅款表》，并以完稅憑證作為合法有效憑證。

增值稅預繳稅款表
稅款所屬時間：年月日至年月日
納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□				是否適用一般計稅方法	是□ 否□
納稅人名稱：（公章）				金額單位:元（列至角分）
項目編號			項目名稱
項目地址
預征項目和欄次		銷售額	扣除金額	預征率	預征稅額
預征項目和欄次		1	2	3	4
建筑服務	1
銷售不動產	2
出租不動產	3
	4
	5
合計	6