備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，生命本身就是一種奇跡，只要你堅(jiān)持，要?jiǎng)?chuàng)造奇跡其實(shí)并不困難。水足夠堅(jiān)持，河流才能一路流淌，永不停息，下面是增值稅專用發(fā)票的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，來(lái)看看吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅專用發(fā)票

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章-發(fā)票領(lǐng)用與審核代理

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票

一、增值稅專用發(fā)票

1.基本聯(lián)次：

2.通常情況下：只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)用。

小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。特殊情況，小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

二、一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)用開(kāi)具專用發(fā)票：

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

3.有以下行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

(1)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；

(2)私自印制專用發(fā)票；

(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

(4)借用他人專用發(fā)票；

(5)未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票；

(6)未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

(7)未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

(8)未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

三、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形

1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品。

2.銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

3.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

4.金融商品轉(zhuǎn)讓。

5.經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

6.2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金。

7.提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用。

8.提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)。

9.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。

10.銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

11.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

但是，放棄減稅，按照3%征收率繳納增值稅的，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

四、【新增】小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

2016年11月——住宿業(yè)

2017年3月——鑒證咨詢業(yè)

2017年6月——建筑業(yè)

2018年2月——工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

2018年5月——由一般納稅人轉(zhuǎn)認(rèn)定的小規(guī)模納稅人

2019年3月——租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)

注意事項(xiàng)：

1.自開(kāi)票小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

2.不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，其實(shí)成功與失敗之間的距離是很小的，它們之間只是相差一步之遙，這一步就是堅(jiān)持，堅(jiān)持努力和堅(jiān)定信念可以讓一個(gè)人從失敗走向成功。

(注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

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