2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題：11月5日
來源：東奧會計在線責編：李傲2019-11-05 11:08:20
備考稅務師考試的同學們，當你的外在壓力增加時，就應該增加內在的動力。時間緊迫給大家帶來了很大的壓力，我們應該注意調整好自己的心態，化壓力為動力。
【簡答題】
某居民企業2018年度取得投資收益550萬元，稅務師審核該企業的投資收益各明細核算及相關資料時發現，該企業投資收益金額由如下三部分組成：
1.從投資超過一年的境內聯營企業分回投資收益300萬元；
2.本年6月1日購買境內上市公司股票25萬股，12月取得現金股利50萬元，并于12月末將該股票轉讓；
3.轉讓長期股權投資取得收益200萬元。
問題：分別說明上述各項投資收益在計算繳納2018年度企業所得稅時應如何處理？
【答案及解析】
正確答案：
1.符合條件的居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免征企業所得稅。因此，該居民企業從投資超過一年的境內聯營企業分回的投資收益300萬元，免征企業所得稅。
2.居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，應并入應納稅所得額征收企業所得稅。因此，該居民企業12月取得的現金股利50萬元應計入應納稅所得額征收企業所得稅。
3.轉讓股權取得的所得應并入應納稅所得額征收企業所得稅。因此，該居民企業轉讓長期股權投資取得的收益200萬元應并入應納稅所得額征收企業所得稅。
備考稅務師考試的小伙伴們，好的想法有很多，關于成功的幻想也有很多，但是只有行動起來，將想法付諸于實際，才有機會取得成功。
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