賬務調整的方法、類型_2019年《涉稅服務實務》高頻考點
備戰稅務師考試的小伙伴們，賬務調整的方法有幾個？錯賬的類型及調整范圍有哪些？東奧小編準備了相關知識點如下，趕快來學習下面的知識點吧！
【內容導航】
賬務調整的方法、類型
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章-企業涉稅會計核算
【知識點】賬務調整的方法、類型
賬務調整的方法、類型
一、納稅審查的基本方法
(一)順查法和逆查法
(二)詳查法和抽查法
(三)核對法和查詢法
(四)比較分析法和控制計算法
二、納稅審查的基本內容
按征稅對象：按流轉稅征稅，按所得稅征稅，按資源、財產及行為征稅。
1.審查核算是否符合《企業會計準則》和分行業財務制度與會計制度。
2.審查計稅是否符合稅收法規，重點是審查計稅依據與稅率。
3.審查納稅人有無不按納稅程序辦事、違反征管制度的情況。審查時應關注納稅人的生產、經營、管理情況。
三、賬務調整的基本方法
(一)紅字沖銷法
先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發現錯誤，沒有影響后續核算的情況下多使用紅字沖銷法。
(二)補充登記法
通過編制轉賬分錄，將調整金額直接入賬，以更正錯賬。適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。
(三)綜合賬務調整法
將紅字沖銷法與補充登記法綜合運用的賬務調整方法。一般適用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。正確的一方不調整，錯誤的一方用錯誤科目轉賬調整，使用正確科目及時調整。
調賬時錯賬是在月后發現，而企業又是按月結轉損益的，則影響損益的項目通過”本年利潤”科目進行調整。
四、錯賬的類型及調整范圍
根據錯賬發生的時間不同，可將錯賬分為當期發生的錯賬和以前年度發生的錯漏賬。
(一)對當期錯賬的調賬方法
根據正常會計核算程序，采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務調整法予以調整。
如果是按月結轉利潤在本月內發現的錯賬，調整錯賬本身即可。在本月以后發現的錯賬，影響到利潤的賬項還需要通過“本年利潤”科目進行調整。
(二)對上一年度錯賬的調賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的。
(1)在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
(2)在上一年度決算報表編制后發現的：
①對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。
②對于影響上年利潤的項目，應通過“以前年度損益調整”進行調整。
(三)不能直接按審查出的錯誤數額調整利潤情況的賬務調整方法
稅務師審查出的納稅錯誤數額。
1.有的直接表現為實現的利潤，不需進行計算分攤，直接調整利潤賬戶。
2.有的需經過計算分攤，將錯誤的數額分別攤入相應的有關賬戶內，才能確定應調整的利潤數額。
主要是在材料采購成本、原材料成本的結轉、生產成本的核算中發生的錯誤——應將錯誤額根據具體情況在期末原材料、在產品、產成品和本期銷售產品成本之間進行合理分攤。
3.計算分攤的方法：按比例分攤法：
第一步：計算分攤率
第二步：計算分攤額
期末材料應分攤的數額=期末材料成本×分攤率
期末在產品應分攤的數額=期末在產品成本×分攤率
期末產成品應分攤的數額=期末產成品成本×分攤率
本銷售產品應分攤的數額=本期銷售產品成本×分攤率
第三步：調整相關賬戶
按照計算出的各個環節應分攤的成本數額，分別調整有關賬戶。在期末結賬后，當期銷售產品應分攤的錯誤數額應直接調整本年利潤數據。
備考稅務師考試的考生朋友們，也許付出了汗水不一定實現自己的目標與理想，但是不努力付出更不可能成功，只要有希望就要堅持努力，直至成功。
(注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義)
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