工業企業涉稅會計核算_2019《涉稅服務實務》預習考點
只要你的目光在那山頂，再高的山峰也有攀登的可能。2019年稅務師考試的備考已經開始，同學們要靜下心來開始學習，去攀登自己的山峰。
【內容導航】
工業企業涉稅會計核算
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》納稅申報代理和納稅審核業務基本知識
【知識點】工業企業涉稅會計核算
工業企業涉稅會計核算
銷售階段，納稅人銷售不動產業務的賬務處理
銷售非自建不動產
對于納稅人銷售非自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率(或者征收率)向不動產所在地主管地稅機關預繳(或者繳納)稅款。
【教材例題】
某納稅人(非自然人)2016年6月30日轉讓其2013年購買的寫字樓一層，取得轉讓收入1000萬元(含稅，下同)。納稅人2013年購買時的價格為700萬元，保留有合法有效憑證。如果該納稅人為增值稅一般納稅人，應如何在不動產所在地地稅機關計算預繳稅額;如該納稅人為小規模納稅人應如何處理?
【解析】在地稅機關預繳稅款時，不需要區分納稅人性質，也不需要區分房產取得的時間是營改增前還是營改增后，只需要知道所銷售的不動產，是屬于自建的不動產，還是非自建。
在本案例中，納稅人轉讓的不動產為2013年外購的，因此屬于非自建，應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額：
余額=1000-700=300(萬元)
此300萬元為含稅價，換算為不含稅價后，按照5%的預征率(或者征收率)向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款。
一般納稅人賬務處理如下：
一般計稅方法如下：
向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，賬務處理：
借：應交稅費一預交增值稅 142857.14
貸：銀行存款 142857.14
當期，企業向機構所在地主管國稅機關納稅申報，計提銷項稅額時，賬務處理：
借：銀行存款10000000
貸：固定資產清理 9009009.01
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 990990.99
人生的道路上沒有捷徑可言。只有腳踏實地才能走向自己的目標。2019年稅務師考試的備考正在進行，希望同學們能夠向著自己的目標不斷努力。
(注：以上內容選自李運河老師《涉稅服務實務》授課講義)
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