遞延所得稅_2019年《涉稅服務實務》答疑精選
每個人的一生都有許多夢想，但如果其中一個不斷攪擾著你，剩下的就僅僅是行動了。2019年稅務師的備考已經開始，讓我們一同努力吧！
【學員提問】
老師，您好!120頁例題33，會計分錄，借方所得稅費用數據27.5是怎么得來的?
【相關例題】
甲公司2017年度利潤總額100萬元，當年列入營業外支出科目中有工商罰款10萬元，交易性金融資產期末公允價值升值5萬元，已計入公允價值變動損益科目中。應收賬款計提壞賬準備8萬元。(期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無余額)
正確答案 :
甲公司應納稅所得額=100+10-5+8=113(萬元)
甲公司應納所得稅額=113×25%=28.25(萬元)
工商罰款為永久性差異。
交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。
應收賬款計提壞賬準備，應收賬款的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。
遞延所得稅資產當期發生額=8×25%=2(萬元)。
遞延所得稅負債當期發生額=5×25%=1.25(萬元)。
會計分錄：
借：所得稅費用 27.5
遞延所得稅資產 2
貸：應交稅費—應交所得稅 28.25
遞延所得稅負債 1.25
【知識點】“遞延所得稅資產”科目
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學，您好：
甲公司當期應納企業所得稅額為28.25萬元，其會計分錄應為：
借：所得稅費用 28.25
貸：應交稅費——應交企業所得稅 28.25
因交易性金融資產公允價值上升，確認遞延所得稅負債5*25%=1.25萬元，會計分錄為：
借：所得稅費用 1.25
貸：遞延所得稅負債 1.25
因應收賬款計提壞賬準備，確認遞延所得稅資產 8*25%=2萬元，會計分錄為：
借：遞延所得稅資產 2
貸：所得稅費用 2
綜上所述，所得稅費用為 28.25+1.25-2=27.5萬元
人的一生，沒有一味的苦，沒有永遠的痛；沒有邁不過的坎，沒有闖不過的關。2019年稅務師考試的時間正在一天天接近，讓我們一起奮斗，爭取順利通關！
注：答疑內容出自東奧《涉稅服務實務》教務專家團隊
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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