2019年《涉稅服務實務》預習考點：稅率與征收率的審核

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2019-02-02 14:11:15

備考需要耐心和毅力的重合，考生們不能輕易放棄自己。備考稅務師大約需要一年的時間，考生們一定要調整好自己的狀態，爭取早日通關！

【內容導航】

稅率與征收率的審核

【所屬章節】

本知識點屬于《涉稅服務實務》專題二-增值稅

【知識點】稅率與征收率的審核

稅率與征收率的審核

征稅范圍	稅率
銷售或進口貨物（除適用11%低稅率的外）提供加工修理修配	17%
有形動產租賃	17%
交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權、列舉原13%稅率的貨物	11%
金融服務、增值電信服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）	6%
小規模納稅人	3%、5%（征收率）

【提示】目前實際執行的征收率分別為3%，5%，實際執行還有2%和1.5%：

(1)小規模納稅人不劃分行業和類別：征稅率3%(銷售、出租不動產按5%征收率計算應納稅額)。

(2)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產減按2%征收；銷售自己使用過的其他物品征收率是3%。(放棄稅收優惠后按3%征收率，可以申請代開增值稅專用發票)

(3)一般納稅人采用簡易辦法征收率一般為3%。

(4)一般納稅人銷售自己使用過的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，依3%的征收率減按2%征收(放棄稅收優惠后按3%征收率，可以開具增值稅專用發票)。

(5)自2016年5月1日起，一般納稅人銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動產，房地產開發企業(增值稅一般納稅人)銷售的老項目(《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日前)，可以選擇適用簡易計稅方法，依5%征收率計算應納稅額。

征收率	具體情形
5%	一般納稅人	1.一般納稅人選擇簡易計稅方法銷售不動產（一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅）
		2.一般納稅人選擇簡易計稅方法提供不動產經營租賃服務
		3.一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅
		4.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，以及以2016年4月30日前取得的不動產提供融資租賃服務，選擇簡易計稅
		5.一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得土地使用權，選擇簡易計稅
		6.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅
	小規模納稅人	1.小規模納稅人銷售自建或取得的不動產
		2.房地產開發企業（小規模納稅人）銷售自行開發的房地產項目
		3.小規模納稅人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含個人出租住房）
		4.小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅
		5.小規模納稅人轉讓土地使用權
	其他	1.其他個人銷售取得（不含自建）的不動產（不含購買的住房）
		2.其他個人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含住房）
		3.個人出租住房（按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額）