2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：視同銷(xiāo)售行為提示
目前是稅務(wù)師備考的預(yù)習(xí)階段，考生們要在備考之前制定好學(xué)習(xí)計(jì)劃，嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行。東奧小編為大家準(zhǔn)備了增值稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
視同銷(xiāo)售行為提示
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專(zhuān)題二-增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】視同銷(xiāo)售行為提示
視同銷(xiāo)售行為提示
1.上述4-8項(xiàng)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)自產(chǎn)貨物和委托加工的貨物處理是相同的，對(duì)購(gòu)買(mǎi)的貨物用途不同，處理也不同。
購(gòu)買(mǎi)的貨物：用于投資、分配、贈(zèng)送，即向外部移送(視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅)；
購(gòu)買(mǎi)的貨物：用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，即貨物進(jìn)入最終消費(fèi)環(huán)節(jié)(不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，已抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
2.視同銷(xiāo)售不僅繳納增值稅，還會(huì)涉及繳納企業(yè)所得稅的情況。
自產(chǎn)貨物 | 總分機(jī)構(gòu)移 送（統(tǒng)一核算） | 對(duì)外捐贈(zèng) | 投資、分配 集體福利 |
增值稅 | 視同銷(xiāo)售（同一縣市的除外） | 視同銷(xiāo)售 | 視同銷(xiāo)售 |
企業(yè)所得稅 | 不視同銷(xiāo)售 | 視同銷(xiāo)售 | 視同銷(xiāo)售 |
會(huì)計(jì)核算 | 不確認(rèn)收入 | 不確認(rèn)收入 | 確認(rèn)收入 |
3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同銷(xiāo)售行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：
①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物或者應(yīng)稅行為的平均售價(jià)；
②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物或者應(yīng)稅行為的平均售價(jià)；
③按組成計(jì)稅價(jià)格。
【提示】非應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
4.不具有合理商業(yè)目的是指以謀取稅收利益為主要目的，通過(guò)人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。
2019年稅務(wù)師考試將于11月9日-10日舉行，希望大家能全力以赴備考，為通過(guò)考試而努力！
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