2018年《涉稅服務實務》高頻考點：境外所得已納稅款扣除審核

來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-09-11 11:17:57

距離稅務師考試時間越來越近，考生要保證每天備考時間不少于四小時，畢竟臨近考試，大家要多利用一些休息時間進行復習。雖然在考前忙碌一些，但考后一定是欣慰。東奧小編為大家準備了知識點供大家學習，希望對大家的備考有幫助。

【內容導航】

境外所得已納稅款扣除的審核

【所屬章節】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】境外所得已納稅款扣除的審核

境外所得已納稅款扣除的審核

納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依我國稅法規定計算的應納稅額。

扣除方法	限額扣除
限額計算方法	分國又分項，即納稅人從中國境外取得的所得，區分不同國家或地區和不同應稅項目，依我國稅法規定扣除標準和稅率計算抵免限額
限額抵扣方法	境外已納個人所得稅低于扣除限額，應在中國補繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國家或地區扣除限額的余額中補扣，補扣期最長不得超過5年
境外已納稅款抵扣憑證	境外稅務機關填發的完稅憑證原件
居民納稅人境內境外所得	能提供在境內、境外同時任職或受雇及其工薪標準的有效證明文件的，可分別扣減費用、分別計算應納稅額