2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：利息等所得納稅計(jì)算的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-09-06 10:46:11

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=每次收入額×20%

1.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)個(gè)人持股1年以內(nèi)(含1年)的，上市公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

4.個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng))掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

【提示1】關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策：

(1)對(duì)于內(nèi)地投資者

①股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。

②通過(guò)滬港通從上市H股、非H股取得的股息紅利，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

③個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

(2)關(guān)于香港市場(chǎng)投資者

①對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

②對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅。

【提示2】關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策：

(1)對(duì)于內(nèi)地投資者

①股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暫免征收個(gè)人所得稅。

②通過(guò)深港通從上市H股、非H股取得的股息紅利，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。