2018《涉稅服務實務》高頻考點：成本分攤協議管理
來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-08-23 10:23:19
每一位報考稅務師的考生們都已經超過了其他人許多，加油，再堅持一下!小編今天準備了《涉稅服務實務》科目相關知識點，供大家參考和閱讀。
【內容導航】
成本分攤協議管理
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】成本分攤協議管理
成本分攤協議管理
（一）企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照以下原則進行分攤：
1.享有各自權益并承擔相應成本；
2.參與方相互使用協議所涉及的無形資產無需支付特許權使用費；
3.應當以合理商業假設和營業常規為基礎。
（二）符合獨立交易原則的成本分攤協議的稅務處理如下：
1.企業按協議分攤的成本，應在協議規定的各年度稅前扣除；
2.涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額；
3.涉及無形資產的成本分攤協議，加入支付、退出補償或終止協議時對協議成果分配的，應按資產購置或處置的有關規定處理。
【提示】企業執行成本分攤協議期間，無論成本分攤協議是否采取預約定價安排的方式，均應在本年度的次年6月20日之前向稅務機關提供成本分攤協議的同期資料。
（三）企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
1.不具有合理商業目的和經濟實質；
2.不符合獨立交易原則；
3.沒有遵循成本與收益配比原則；
4.未按有關規定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料；
5.自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。
世上只有想不通的人，沒有走不通的路。備考稅務師考試，考生們要調整好狀態，全力以赴！
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