2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的審核（1）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-11 11:28:30

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間是7月25日到8月10日，如果有考生想?yún)⒓涌荚噮s沒報(bào)名的，可以把握好這次機(jī)會(huì)。東奧小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，供大家參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的審核1

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的審核

規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。標(biāo)準(zhǔn)為：

(1)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

(3)除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

【提示1】

(1)經(jīng)過認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。

(2)軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用(單獨(dú)核算)，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(3)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是實(shí)際支付方可按規(guī)定扣除，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提但未支付的不得扣除。

【提示2】不屬于職工福利費(fèi)開支范圍的有：退休職工的費(fèi)用;被辭退職工的補(bǔ)償金;職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi);職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助;職工的學(xué)習(xí)費(fèi);職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)(包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助);企業(yè)組織員工旅游支出等。

應(yīng)對(duì)稅務(wù)師考試，除了考生平時(shí)辛勤努力外，還需要保持好的備考心態(tài)。預(yù)祝大家能順利過關(guān)。

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