2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：消費稅征稅范圍
2018稅務師考試復習已進入基礎復習階段，考生們在考試復習教材之前，最后先聽一聽名師解讀教材變化，掌握新教材的重難點。東奧小編這里整理了《涉稅服務實務》相關知識點，供考生們閱讀和學習。
【內容導航】
消費稅征稅范圍的審核
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】
征稅范圍的審核
1.具體包括：煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，電池，涂料。
【提示】取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。稅率調整為15%。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(進口)環節銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。
2.四個環節：生產、委托加工、進口、零售，指定環節一次性繳納，其他環節一般不再繳納。
3.卷煙(生產、委托加工、進口)+批發環節交兩道消費稅。
【提示】卷煙在批發環節加征一道消費稅具體說明
(1)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。
(2)納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
(3)批發銷售的所有牌號規格的卷煙，從2015年5月10日起，將卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。
(4)納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。
(5)卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。
4.每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(進口)環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。
【提示】超豪華小汽車零售環節消費稅應納稅額計算公式：
應納稅額=零售環節銷售額(不含增值稅，下同)×零售環節稅率
國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節稅率加總計算。消費稅應納稅額計算公式:
應納稅額=銷售額×(生產環節稅率+零售環節稅率)
5.金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節納稅。
(1)零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不符合條件的，仍在生產環節繳納消費稅。
(2)對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅(10%);在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。
6.生產環節征收消費稅的說明。
工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅：
(1)將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的;
(2)將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。
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