2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊曉宇2018-05-24 11:14:13

2018年稅務(wù)師考試目前報(bào)名人數(shù)有望創(chuàng)新高，可見稅務(wù)師的含金量，想要考取稅務(wù)師的考生們要抓緊時(shí)間報(bào)名哦。這里小編建議將聯(lián)系密切的學(xué)科一起報(bào)，例如：首年可報(bào)考稅法一、二和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》，這樣可大大提高復(fù)習(xí)效率。東奧小編這里精心準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)，供考生們學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的審核

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的審核

進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物(含無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))或接受應(yīng)稅服務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，一般情況下，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)(海關(guān)征收除外)。

【提示】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣在審核時(shí)需注意以下兩點(diǎn)內(nèi)容：

(1)納稅人是否為增值稅一般納稅人;

(2)是否取得合法的抵扣憑證。

1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額所需憑證

抵扣憑證種類		出具方	進(jìn)項(xiàng)稅額金額
增值稅專用發(fā)票		銷售方（含代開）	注明的增值稅額
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書		海關(guān)	注明的增值稅額
機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票		銷售方	注明的增值稅額
完稅證明（從境外購(gòu)進(jìn)扣稅）		稅務(wù)機(jī)關(guān)	注明的增值稅額
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票		銷售方（含代開）	買價(jià)×13%（2017年7月1日以后為11%）
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票		購(gòu)貨方	買價(jià)×13%（2017年7月1日以后為11%）
通行費(fèi)發(fā)票【提示】必須取得發(fā)票，收據(jù)不可以抵扣	高速公路收費(fèi)	銷售方	通行費(fèi)發(fā)票注明金額÷（1+3%）×3%
	普通公路收費(fèi)		通行費(fèi)發(fā)票注明金額÷（1+5%）×5%

【提示】

(1)煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)款×1.1×1.2×13%(2017年7月1日以后為11%)

(2)截至2016年12月1日，已有納稅信用A級(jí)、B級(jí)和C級(jí)的增值稅一般納稅人，可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息;2016年5月l日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人2017年4月30日前，也可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。當(dāng)納稅人未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證應(yīng)在納稅申報(bào)前完成認(rèn)證。

(3)自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。具體分為①投入產(chǎn)出法;②成本法;③參照法。

針對(duì)于綜合性較強(qiáng)的學(xué)科，考生們要在掌握知識(shí)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行靈活運(yùn)用！東奧小編將持續(xù)為您提供《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)，考生們可以進(jìn)行每天積累。

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