2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：商品流通企業(yè)其他稅費的核算
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
商品流通企業(yè)其他稅費的核算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】商品流通企業(yè)其他稅費的核算
基本與工業(yè)企業(yè)相同，在這里不再贅述。
【例題?簡答題】甲公司(制造企業(yè)、增值稅一般納稅人)2013年10月1日將一臺設(shè)備租給乙公司(增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門)，租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12萬元(含稅)。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。(2014年)
要求：
1. 作出甲、乙公司2013年10月該項業(yè)務(wù)的會計分錄。
2. 分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。
【答案】
(1)會計處理：
甲公司會計分錄：
借：銀行存款 120000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 8547
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17435.90
預(yù)收賬款 94017.10
乙公司會計分錄：
借：管理費用 8547
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17435.90
預(yù)付賬款 94017.10
貸：銀行存款 120000
(2)甲公司對該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期(即2013年10月1日)，確認(rèn)收入的實現(xiàn);也可根據(jù)收入與費用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。
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