2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王子琪2018-03-22 16:14:15

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

遞延所得稅負(fù)債

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債

“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”科目

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

1. 當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異;

2. 當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;

3. 當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;

4. 當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異;

5. 可抵扣暫時(shí)性差異滿(mǎn)足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);

6. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異滿(mǎn)足條件確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

【提示】一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積”、“其他綜合收益”、“盈余公積”和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

【例題1·簡(jiǎn)答題】甲公司2016年度利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，當(dāng)年有工商罰款10萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值升值5萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元。(期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)余額)

【答案】

甲公司應(yīng)納稅所得額=100+10-5+8=113(萬(wàn)元)

甲公司應(yīng)納所得稅額=113×25%=28.25(萬(wàn)元)

工商罰款為永久性差異。

交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額=8×25%=2(萬(wàn)元);

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