【答疑精選】《稅務代理實務》之增值稅一般納稅人認定登記

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    單項選擇題

　　年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，未按規(guī)定申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)的，應( )。(2013年)

　　A.按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　B.按銷售額依照增值稅征收率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　C.按銷售額依照增值稅稅率計算增值稅銷項稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票

　　D.按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，但允許使用增值稅專用發(fā)票

    【正確答案】：A

    【答案解析】：應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　即有批發(fā)、又有生產(chǎn)銷售、又有營改增服務，一般納稅人怎么認定?如是自生產(chǎn)銷售30萬，批發(fā)50萬、營改增400萬，要改為一般納稅人嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　營改增中規(guī)定：兼有銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。您舉的例子中，各個項目的銷售額均沒有超過小規(guī)模納稅人的標準，所以可以不申請認定為一般納稅人，按照小規(guī)模納稅人納稅即可。如果批發(fā)為90萬元大于80萬元，那么就可以申請認定為一般納稅人，認定為一般納稅人后，所有的項目均應按照一般納稅人的計稅方法計稅。

    祝您學習愉快！

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