【答疑精選】《稅務代理實務》之快遞業的稅率

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    計算題

　　某高新技術企業(增值稅一般納稅人)生產電腦及軟件，2014年2月銷售電腦(硬件)不含增值稅價款8000萬元， 銷售軟件不含增值稅價款2000萬元。假定該企業當月可抵扣進項稅額共計為1020萬元，無法劃分清楚。

    【正確答案】：

　　電腦(硬件)應納增值稅=8000×17%-1020×80%=544(萬元)

　　軟件產品應納增值稅=2000×17%-1020×20%=136(萬元)

　　享受即征即退的退稅=136-2000×3%=76(萬元)

　　實際負擔繳納的增值稅=544+(136-76)=604(萬元)

　　老師，我公司讓快遞公司發送信件，快遞公司給我公司開具的增值稅專有發票的稅率是6%，業務類別寫的是“派送服務”，這符合規定嗎?

　　快遞業不是屬于郵政服務，應開具11%的運輸專用發票嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　是的，上面的處理是符合規定的，關于快遞服務，具體總結如下：

　　根據財稅[2013]106號文件附件《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《應稅服務范圍注釋》和《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》，快遞業務包括收派及貨物運輸兩個部分，屬于混業經營。收派屬于物流輔助服務的范圍，適用稅率為6%;貨物運輸屬于提供交通運輸業服務，適用稅率為11%。也就是說，同城快遞，屬于收派。異地快遞，包括收派及貨物運輸兩項服務，納稅人應分別核算收派及貨物運輸的收入，分別按適用稅率計算銷項稅額;否則，從高適用稅率征稅。但是在實務中，以上情況我們通常都當做是收派服務進行處理。只有郵政下屬的快遞業務屬于“郵政服務”，適用11%的稅率。請您了解一下。

    祝您學習愉快！

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