【內(nèi)容導航】：

　　1、財產(chǎn)轉讓所得

　　2、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計算與審核

　　【知識點正文】：

　　一、財產(chǎn)轉讓所得

　　自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

　　應納稅所得額=限售股轉讓收入-(限售股原值+合理稅費)

　　應納稅額 = 應納稅所得額×20%

　　對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　二、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計算與審核

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，投資者就其所得比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

　　個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

　　1.查賬征稅辦法

　　計算應納稅所得額時注意

　　(1)投資者的工資不得在稅前扣除。自2008年3月1日起投資者的費用扣除標準為24000元/年。

　　(2)企業(yè)從業(yè)人員合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

　　(3)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的 生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的 固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　(5)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其工資、薪金總額的2%、l4%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

　　(6)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的 廣告和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　(7)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的 業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　(8)企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。

　　2.核定征稅

　　有下列情形之一的， 采取核定征收方式征收個人所得稅：

　　(1)企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

　　(2)企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(3)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　或=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　應納所得稅額的計算公式：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)