逃稅罪_25年涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-03-21 13:46:16

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逃稅罪

1.犯罪構(gòu)成

犯罪客體	稅收征收管理制度
不予追究刑事責(zé)任的特別條款	納稅人有采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上之行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外
犯罪客觀方面（立案追訴）	（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰（納稅人：金額+比例+知錯(cuò)不改）【提示】納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究
	（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上（納稅人：金額+比例+前科）【提示】對于納稅人：只有金額≥10萬元且比例≥10%，才有可能構(gòu)成逃稅罪，否則，僅成立一般逃稅違法行為（按照《稅收征管法》追究行政責(zé)任）
	（3）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在10萬元以上（對于扣繳義務(wù)人：只要逃稅金額≥10萬元就達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，不適用不予追究刑事責(zé)任的特別條款）【提示】扣繳義務(wù)人承諾為納稅人代付稅款，在其向納稅人支付稅后所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”（2024年新增）（4）對多次實(shí)施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算【解釋】“未經(jīng)處理”，包括未經(jīng)行政處理和刑事處理（2024年新增）
犯罪主體	特殊主體：納稅人和扣繳義務(wù)人（可以是自然人，也可以是單位）
犯罪主觀方面	直接故意（確因疏忽而沒有納稅申報(bào)，屬于漏稅，依法補(bǔ)繳即可，其行為不構(gòu)成犯罪）

2.逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪的區(qū)別

罪名	涉及主體	行為
逃稅罪	稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員作為共犯	與逃稅人勾結(jié)，故意不履行依法征稅的職責(zé)，不征、少征稅款
徇私舞弊不征、少征稅款罪	稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員	知道行為人的逃稅行為，但出于私利佯裝不知，對行為人的逃稅行為采取放任態(tài)度，因此不征、少征稅款

3.刑法其他規(guī)定（2024年調(diào)整）

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人因同一偷稅犯罪行為受到行政處罰，又被移送起訴的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。依法定罪并判處罰金的，行政罰款折抵罰金。

（2）被判處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳、少繳的稅款。

（3）單位犯本罪的，實(shí)行雙罰制。對單位判處罰金，對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依照逃稅罪規(guī)定處罰。司法實(shí)踐中，一般只判主刑，不再并處罰金。

所屬章節(jié)：第十八章刑法

注：以上內(nèi)容選自陳小球老師2024考季《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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