2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)考點：稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2023-02-02 17:11:03

沒有規(guī)劃的人生，只會是一盤散沙。2023年稅務(wù)師備考，想要有所收獲，就一定要提前做好學(xué)習(xí)計劃。下文為東奧會計在線為大家整理的《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》第三章預(yù)習(xí)考點，快來學(xué)習(xí)吧！

【所屬章節(jié)】

第三章行政處罰法律制度

【知識點】稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

1.行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的原則

（1）合法原則；（2）合理原則；（3）公平公正原則；（4）公開原則；（5）程序正當(dāng)原則（依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟權(quán)等各項法定權(quán)利）；（6）信賴保護原則（非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為）；（7）處罰與教育相結(jié)合原則。

2.稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)制定

稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，是稅務(wù)機關(guān)為規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)而制定的細化量化標(biāo)準(zhǔn)（實際上是一種解釋性、指導(dǎo)性規(guī)則）。應(yīng)當(dāng)包括違法行為、處罰依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

3.稅務(wù)行政處罰裁量規(guī)則適用

	具體規(guī)定
（1）不予行政處罰	①結(jié)合《行政處罰法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對于當(dāng)事人首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，可以不予行政處罰【提示】稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過30日 ②違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰
（2）一事不二罰	對當(dāng)事人的同一個稅收違法行為，不得給予兩次以上“罰款”的行政處罰（2019單）【提示】當(dāng)事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款（2019單）
（3）告知	作出行政處罰決定前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利【提示】稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)予說明理由。稅務(wù)機關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰
（4）回避	稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機關(guān)決定回避
（5）集體審議決定	對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定