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個稅申報收入包括社保公積金嗎

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-04-09 14:54:00

精選回答

東奧稅務師

2025-04-16 14:40:20

個稅申報收入包括社保公積金嗎

根據相關法規，個稅申報收入不包括社保和公積金。

1. 應納稅所得額的計算規則

個人所得稅的應納稅所得額=綜合所得收入額-起征點(6萬元/年)-專項扣除(社保+公積金)-專項附加扣除等。

其中，社保和公積金屬于“專項扣除”項目，需從收入中扣除后再計算應納稅額。

2. 社保與公積金的扣除性質

社保(養老、醫療、失業三險)和公積金由個人繳納的部分，可在稅前全額扣除。

生育保險和工傷保險由企業繳納，個人無需承擔，因此不涉及扣除。

3. 法律依據

《中華人民共和國個人所得稅法》明確規定，專項扣除包括基本養老保險、醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金。這意味著社保和公積金是稅前扣除項，而非應稅收入的一部分。

個稅扣除主要包括：

1. 子女教育：主要適用于納稅人子女的全日制學歷教育支出，包括學前教育(子女年滿3周歲至小學入學前)以及義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)的支出。

根據最新的政策，自2023年1月1日起，子女教育專項附加扣除標準已經提高，每個子女每月的扣除標準從1000元提高到2000元。納稅人可以選擇由父母一方全額扣除，也可以選擇由父母雙方各扣除標準的50%。無論是子女在境內學校還是境外學校接受教育，無論是在公辦學校還是民辦學校接受教育，都可以享受這一扣除政策。

2. 繼續教育：主要針對納稅人接受學歷(學位)繼續教育以及技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出。

納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷教育期間按照每月400元的標準定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。而納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元的標準定額扣除。

繼續教育扣除的主體以納稅人本人為主。大學本科及以下的學歷繼續教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。

3. 大病醫療：主要適用于一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出。這些支出在扣除醫保報銷后，個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)如果累計超過一定金額(目前是15000元)，就可以在辦理年度匯算清繳時進行據實扣除。每年最高扣除限額為80000元。

扣除主體方面，醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出則可以選擇由其父母一方扣除。納稅人需要妥善保存與大病醫療相關的票據和資料，以備稅務機關查詢和核實。

大病醫療的扣除是在次年匯算清繳時享受，而不是在醫療費用發生的當年。因此，納稅人需要在次年進行個人所得稅匯算清繳時，按照規定的程序和要求申報大病醫療扣除。

4. 住房貸款利息：納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內住房發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，可以按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。如果夫妻雙方婚前分別購買住房且發生首套住房貸款，婚后可以選擇其中一套房由購買方按扣除標準的100%扣除，或對各自購買住房分別按扣除標準的50%扣除，但具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

5. 住房租金：在直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，每月的扣除標準為1500元。對于市轄區戶籍人口超過100萬的城市，每月扣除標準為1100元；而對于市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，每月的扣除標準為800元。

夫妻雙方主要工作城市相同的情況下，住房租金支出只能由一方(即承租人)扣除；而如果夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒有住房，那么可以分別扣除。此外，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

6. 贍養老人：被贍養人需年滿60歲，包括納稅人的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

獨生子女：每月可以享受定額的扣除，根據最新政策，這一標準已經提高。自2023年1月1日起，贍養老人專項附加扣除標準由每月2000元提高到3000元。